С введением единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) уведомление об исчисленных суммах (форма КНД 1110355) стало ключевым документом, на основании которого налоговый орган распределяет средства с ЕНС по конкретным налогам, сборам и взносам․ Ошибки в этом документе ведут к неверному зачислению платежей, возникновению задолженностей и начислению пени․

В статье разобраны актуальные требования 2024–2026 годов, порядок заполнения каждого поля, сроки сдачи, способы подачи и типичные ошибки․ Информация основана на Приказе ФНС России от № ЕД-7-8/1047 (ред․ от ) и разъяснениях ФНС․

Нормативная база и актуальная форма

• Форма: Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (КНД 1110355)․
• Утверждено: Приказом ФНС России от № ЕД-7-8/1047․
• Важное изменение: С 3 мая 2024 года вступили в силу изменения (Приказ ФНС от № ЕД-7-8/246@), затрагивающие порядок заполнения реквизитов, кодов периодов и правила корректировки․
• Формат: Машиночитаемая форма (XML/JSON для электронной сдачи, PDF для заполнения вручную/просмотра)․

Кто и когда обязан сдавать уведомление

Подача уведомления обязательна для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) в отношении налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов, которые подлежат уплате через ЕНС․

Основные сроки сдачи (общее правило — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом):

> Важно: Для НДФЛ, удержанного с доходов за период с 23 по конец месяца, уведомление сдается отдельно с кодом периода 34 (например, 34/03 для марта)․ Срок сдачи — не позднее 3-го числа следующего месяца (для июня — не позднее 3 июля)․

Структура уведомления и пошаговое заполнение

Форма состоит из Титульного листа и Раздела 1 (сведения об исчисленных суммах)․ Раздел 2 в актуальной версии для ЕНП не используется (предусмотрен для будущих изменений)․

Титульный лист

1. Вид документа: «Уведомление» (автозаполнение)․
2. Корректирующий номер: «0» — для первичного уведомления; «1», «2»… — для корректирующих․
3. Дата составления: Дата формирования файла (ГГГГ-ММ-ДД)․
4. ИНН / КПП: ИНН организации (КПП обязательно для орг․) или ИНН ИП (КПП не ставится)․
5. Наименование организации / ФИО ИП: Полное официальное наименование․
6. Телефон: Контактный номер ответственного лица․
7. Код основания (при корректировке): Указывается код основания корректировки (например, «1» — исправление ошибки, «2», изменение суммы налога)․
8. Номер и дата первичного уведомления: Заполняется только при корректировке․

Раздел 1: Сведения об исчисленных суммах (заполняется строками)

Каждая строка — это отдельный вид налога/взноса/КБК/периода․

• Порядковый номер: По порядку (1, 2, 3…)․
• Код по классификации бюджета (КБК): Критически важное поле․ Должен соответствовать актуальному реестру КБК (Приказ Минфина)․ Ошибка в КБК приведет к тому, что деньги «зависнут» на ЕНС и не зачислятся в бюджет․
  • Пример НДФЛ: 182 1 01 02010 01 1000 110
  • Пример Взносы на ОПС (орг․): 182 1 02 02010 01 1000 110
  • Пример УСН (доходы): 182 1 05 03011 01 1000 110
• ОКАТО / ОКТМО: Код по ОКТМО (8 знаков) органа ФНС, в котором состоит налогоплательщик (по месту учета)․ Для ИП — по месту жительства/регистрации․ ОКАТО не указывается․
• Показатель основания платежа: Код основания (ТП — текущий платеж, АП — авансовый платеж, ПП — предварительный платеж, ЗП — зачет/возврат)․ Для ежемесячных уведомлений по НДФЛ и взносам — почти всегда ТП․
• Налоговый (отчетный) период: Код периода․ Состоит из кода частоты и кода самого периода․
  • Коды частоты: 31 — квартал, 33 — полугодие, 34 — месяц, 35 — 9 месяцев, 36, год․
  • Коды месяцев: 01–12․
  • Коды кварталов: 01, 02, 03, 04․
  • Примеры: Март — 34/03; 1 квартал — 31/01; 2024 год — 36/00․
• Номер налогового документа-основания: «0» (для уведомлений)․
• Дата налогового документа-основания: «0» (для уведомлений)․
• Сумма исчисленного налога (авансового платежа, сбора, страховых взносов): Сумма в рублях и копейках (через точку или запятую в XML, в PDF — рубли, копейки)․ Округлять до целых рублей нельзя (кроме случаев, когда копейки равны 00)․

Особенности заполнения по видам платежей (примеры 2024–2026 гг․)

НДФЛ (Код частоты 34 — месяц)

• Сдается ежемесячно к 25-му числу․
• За период 23–конца месяца — отдельная строка с кодом периода 34/НН (НН, номер месяца), срок сдачи — 3-е число след․ месяца․
• КБК зависит от вида дохода (основной — 1###11000110)․

Страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНИМ, НСЗБ)

• Сдаются ежемесячно к 25-му числу (код частоты 34)․
• Для каждого вида взноса — своя строка с собственным КБК․
• Взносы «за себя» (ИП фиксированные) — код периода 36/00 (год), срок — 30 декабря (или 31 декабря, если нерабочий)․ В 2024–2025 гг․ ФНС рекомендует сдавать уведомление по фиксированным взносам ИП за год до 30 декабря․

Авансовые платежи по НП, УСН, ЕСХН, НДС

• Код частоты: 31 (квартал), 33 (полугодие — для УСН/ЕСХН аванс за полугодие), 35 (9 месяцев)․
• Срок — 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом․

Корректирующее уведомление

Если вы обнаружили ошибку в сданном уведомлении, нужно подать корректирующее․

1. На титульном листе: Корректирующий номер = 1 (или 2, 3…)․
2. Заполнены поля: Код основания, Номер и дата первичного уведомления․
3. В Разделе 1 указываются все строки полностью (как правильные, так и исправленные) с верными суммами․ Нельзя сдавать только «разницу» — уведомление полностью заменяет предыдущее для указанных КБК/периодов;

Срок: Как можно раньше после обнаружения ошибки, но желательно до дня запланированного списания с ЕНС․

Способы подачи уведомления

С 2023 года подача только в электронном виде (для организаций и ИП, применяющих общий режим, УСН, ЕСХН, Патент, обязательно)․ Бумажный вариант не принимается (кроме редких исключений для ИП на патенте в некоторых случаях, но лучше сдавать электронно)․

• Через оператора ЭДО (ЭДИ): Контур․Экстерн, СБИС, 1С-Отчетность, Такском и др․ (надежно, есть контроль ошибок)․
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ЮЛ) на сайте ФНС: Бесплатно, подходит для единичной сдачи․
• Программа «Налогоплательщик ЮЛ/ФЛ»: Стационарная программа ФНС․
• Через банк-клиент: Многие банки интегрировали отправку уведомлений․

Подпись: УКЭП (усиленная квалифицированная электронная подпись) руководителя или уполномоченного лица․

Типичные ошибки и как их избежать

1. Неверный КБК․ Проверяйте по актуальному реестру Минфина на день сдачи․ Используйте справочники в программах-операторах ЭДО․
2. Ошибка в коде периода (ОКТМО/Код периода)․ Путаница между 34/03 (март) и 31/01 (1 квартал)․ Для ежемесячных платежей всегда 34/НН․
3. Несдача уведомления по НДФЛ за 23–конца месяца․ Это отдельная обязанность с кодом 34 и сроком до 3-го числа․
4. Округление сумм до рублей․ Система ЕНС требует точности до копейки․
5. Отсутствие корректирующего уведомления при ошибке․ Деньги спишутся не туда, возникнет долг и пени․
6. Подача после 25-го числа․ Даже если деньги на ЕНС есть, без уведомления ФНС не знает, куда их положить․ Это грозит пени (ст․ 75 НК РФ) и штрафом 200 руб․ (ст․ 126 НК РФ) за несдачу;

Образец заполнения (визуализация строк Раздела 1)

Ниже приведен условный пример заполнения строк для организации за март 2024 года (сдается до 25 апреля 2024 г․)․

Проверка перед отправкой (Чек-лист)

• [ ] Версия схемы XML актуальная (соответствует Приказу ЕД-7-8/1047 ред․ от )․
• [ ] ИНН/КПП/Наименование верны․
• [ ] КБК взяты из актуального реестра Минфина на дату сдачи․
• [ ] ОКТМО — 8 знаков, соответствует коду ИФНС учета․
• [ ] Коды периодов: 34/НН для месяцев, 31/НН для кварталов, 36/00 для года (ИП фикс․ взносы)․
• [ ] Показатель основания: ТП (текущий) для ежемесячных, АП для авансов․
• [ ] Суммы указаны с копейками (даже ․00)․
• [ ] Нет отрицательных сумм (для зачетов/возвратов используется отдельная процедура/КБК с признаком зачета, в уведомлении обычно только положительные исчисления)․
• [ ] Файл подписан действующей УКЭП․
• [ ] Получен квитанция о приеме от ФНС (статус «Принято»)․

Ответы на частые вопросы (FAQ)

Что делать, если уведомление не прошло контроль (отклонено)?

Проанализируйте текст ошибки в квитанции․ Чаще всего: неверный КБК, несуществующий ОКТМО, ошибка в коде периода, несоответствие версии схемы․ Исправьте и отправьте повторно (как первичное, корр․ номер 0)․

Нужно ли сдавать уведомление, если налога нет (нулевая сумма)?

Нет․ Уведомление сдается только при наличии положительной суммы исчисленного налога/взноса․ Нулевые уведомления не требуются (и могут быть отклонены)․

Как заполнить уведомление на зачет переплаты?

Для зачета переплаты с ЕНС на будущие платежи уведомление не сдается․ Зачет происходит автоматически или по заявлению на зачет (форма КНД 1110356 / Заявление на зачет/возврат)․ В уведомлении (КНД 1110355) указываются только суммы, подлежащие уплате (списанию)․

Можно ли сдать одно уведомление за несколько месяцев?

Нет․ Уведомление сдается за конкретный отчетный период (месяц, квартал)․ Нельзя объединить январь и февраль в одно уведомление с кодом периода «январь-февраль» — такого кода не существует․ Нужно два отдельных уведомления (или два раздела в одном файле, но с разными кодами периодов 34/01 и 34/02)․

Грамотное и своевременное заполнение Уведомления об исчисленных суммах (КНД 1110355) — залог бесперебойной работы с Единым налоговым счетом․ Главные правила: актуальные КБК, верные коды периодов (34 для месяцев), сдача строго по срокам (25-е и 3-е числа) и только в электронном виде․ Используйте проверенные операторы ЭДО или Личный кабинет ФНС, внимательно проверяйте квитанции о приеме и оперативно вносите корректировки при обнаружении ошибок․

Данная статья носит информационный характер․ Для решения конкретных бухгалтерских вопросов рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или в консультирующую службу используемой программы (1С, Контур, СБИС и др․)․