С введением единого налогового платежа (ЕНП) у организаций и предпринимателей появилась обязанность подавать в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов (форма по КНД 1110355, утверждена приказом ФНС России от № ЕД-7-8/1047). Один из частых вопросов — можно ли представить этот документ на бумаге, а не в электронном виде. Разберемся подробно.
Зачем нужно уведомление
При уплате налогов в рамках ЕНП деньги перечисляются на единый налоговый счет (ЕНС) одной платежкой, без указания конкретного налога или взноса. Чтобы налоговая инспекция знала, какую сумму и в счет какого обязательства списать, плательщик заранее направляет уведомление об исчисленных суммах. Оно подается по тем платежам, по которым отчетность (декларация, расчет) представляется позже срока уплаты либо не предусмотрена вовсе.
Уведомление подают, в частности, по:
- НДФЛ, удержанному налоговым агентом;
- авансовым платежам по налогам (например, по УСН, налогу на имущество, транспортному и земельному налогам);
- страховым взносам;
- некоторым сборам.
Способы подачи уведомления
Налоговый кодекс предусматривает несколько способов представления уведомления:
- В электронной форме по ТКС — через оператора электронного документооборота (например, Контур.Экстерн и аналогичные сервисы);
- Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- На бумаге — лично в инспекцию, через представителя или по почте.
Кто обязан подавать только в электронном виде
Бумажный способ доступен не всем. Обязанность представлять уведомление в электронной форме установлена для тех же категорий плательщиков, которые обязаны сдавать налоговую отчетность электронно. Это:
- организации и ИП со среднесписочной численностью работников более 100 человек за предшествующий год;
- вновь созданные организации с численностью более 100 человек;
- крупнейшие налогоплательщики.
Для этих категорий бумажное уведомление не считается представленным — оно просто не будет принято как надлежащим образом поданный документ.
Кто может подать уведомление на бумаге
Если численность работников не превышает 100 человек и плательщик не относится к крупнейшим, уведомление можно подать на бумаге. Для этого нужно:
- Заполнить актуальный бланк по форме КНД 1110355 (можно скачать бесплатно на сайтах справочно-правовых систем и операторов ЭДО);
- Представить его лично в свою налоговую инспекцию, направить через уполномоченного представителя (с доверенностью) либо отправить по почте письмом с описью вложения.
При личной подаче рекомендуется подготовить два экземпляра: на втором инспектор поставит отметку о принятии с датой.
Сроки подачи
Независимо от способа подачи действуют единые сроки:
- в общем случае уведомление подается не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога, авансового платежа, сбора или взносов;
- по НДФЛ налоговые агенты могут уведомлять инспекцию два раза в месяц: до 12-го числа текущего месяца (за период с 23-го по последнее число предыдущего месяца) и не позднее 25-го числа (за период с 1-го по 22-е число);
- если срок выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Плюсы и минусы бумажной подачи
Преимущества:
- не требуется договор с оператором ЭДО и усиленная квалифицированная электронная подпись;
- подходит для небольших компаний и ИП с редкими уведомлениями.
Недостатки:
- затраты времени на визит в инспекцию или почтовую отправку;
- риск ошибок при ручном заполнении и отсутствие автоматической проверки формата;
- дольше подтверждение факта приема документа.
Подать уведомление об исчисленных суммах налогов на бумаге можно, если плательщик не входит в категории, обязанные отчитываться электронно (численность до 100 человек, не крупнейший налогоплательщик). Всем остальным уведомление необходимо направлять по ТКС или через личный кабинет. В любом случае важно соблюдать сроки — не позднее 25-го числа месяца уплаты, а по НДФЛ — с учетом возможности подачи дважды в месяц.