Налогообложение недвижимости в Москве регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и нормативными правовыми актами городского значения. Главным документом, определяющим конкретные параметры налогов на местном уровне, является Закон города Москвы от № 33 «О налоге на имущество физических лиц» и Закон города Москвы от № 62 «О земельном налоге».

Ниже представлен подробный обзор утвержденных ставок, правил расчета и льготных категорий, актуальных для налоговых периодов 2024 и 2025 годов (декларации сдаются в 2025 и 2026 гг. соответственно).

Налог на имущество физических лиц (НИФЛ)

С 2015 года база налогообложения — кадастровая стоимость объекта (кроме отдельных категорий, где сохраняется инвентарная стоимость). Налоговый период — календарный год.

Основные налоговые ставки (ст. 406 НК РФ, Закон Москвы № 33)

В Москве применяются дифференцированные ставки в зависимости от кадастровой стоимости и типа объекта:

• 0,1 % — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, стоянок, единых недвижимых комплексов (ЕНИ), объектов незавершенного строительства (ЖКХ), а также для объектов, перечисленных в п. 2 ст. 406 НК РФ (торговые центры, административно-деловой центры и т.д., если они в собственности физлиц).
• 0,5 % — для иных объектов недвижимости (нежилые помещения: офисы, склады, производственные площади и т.д.), если их кадастровая стоимость не превышает 300 млн руб.
• 2 % — для иных объектов недвижимости (нежилые помещения) с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. (ставка применяется к части стоимости, превышающей 300 млн руб.).
• 2 % — для объектов, включенных в единый государственный реестр недвижимости, определенных Правительством РФ (преимущественно объекты энергетики, трубопроводов, космической инфраструктуры — для физлиц встречается крайне редко).

Ставка 0,3 % (повышенная) для «роскошной» недвижимости

Согласно п. 5 ст. 406 НК РФ и Закону Москвы № 33, ставка 0,3 % применяется к части кадастровой стоимости, превышающей 300 млн рублей, для следующих объектов:

• Жилые дома, квартиры, комнаты.
• Гаражи и машино-места.
• Объекты незавершенного строительства жилых домов.
• Единые недвижимые комплексы (ЕНИ), состоящие из указанных объектов.

Пример расчета для квартиры стоимостью 350 млн руб.:

1. База до 300 млн руб.: 300 000 000 × 0,1% = 300 000 руб.
2. База свыше 300 млн руб.: 50 000 000 × 0,3% = 150 000 руб.

Налоговый вычет (ст. 403 НК РФ)

Физическим лицам предоставляется вычет из кадастровой стоимости одного объекта каждого вида:

• Квартира / комната / доля в квартире: 20 кв. м (стоимость 20 кв.м. вычитается из базы).
• Жилой дом / доля в доме: 50 кв. м.
• Объект ЕНИ (жилое): 20 кв. м (квартира) + 50 кв. м (дом).
• Гараж / машино-место: 10 кв. м (для гаража) или 1 машино-место.

Важно: Вычет предоставляется только на один объект каждого вида по выбору налогоплательщика. Если объект в долевой собственности, вычет распределяется пропорционально доле.

Коэффициент дефлятора (Кд)

Для налогового периода 2024 года (оплата до 1 декабря 2025 г.) коэффициент дефлятора (Кд) установлен в 1,0 (Приказ Минэкономразвития РФ от № 736). Ранее он мог быть выше 1, что увеличивало налог, но на 2024 год он не применяется к повышению.

Земельный налог

Плательщики — владельцы земельных участков (собственники, пожизненные наследуемые владельцы, бессрочные пользователи). Налоговый период — год.

Ставки земельного налога в Москве (Закон Москвы № 62, ст. 394 НК РФ)

• 0,3 % — для земельных участков сельскохозяйственного назначения (кроме указанных ниже), участков под инженерными сетями, под лесным фондом, водным фондом, запасными землями.
• 1,5 % — для всех иных категорий земель (земли населенных пунктов: ИЖС, ЛПХ, садоводство, дачное строительство, коммерческие, промышленные и т.д.).

Освобождение от налога (вычет 6 соток)

С 2019 года (ФЗ-382) пенсионерам и иным льготным категориям (инвалидам, участникам ВОВ и т.д.) предоставляется вычет 6 соток (600 кв. м) из кадастровой стоимости участка категории «земли населенных пунктов» (ИЖС, ЛПХ, СНТ, ДНТ). Налог считается только с части стоимости, превышающей 6 соток.

Примечание: Вычет не применяется к землям сельхозназначения и иным категориям.

Налог на имущество организаций (для справки)

Если недвижимость принадлежит юрлицу или ИП (в ведении бизнеса), применяется Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ). В Москве ставка составляет 2,2 % (макс. по Кодексу) от кадастровой стоимости для объектов, включенных в перечень Кд (кадастровые объекты), и от среднегодовой остаточной стоимости для остальных объектов. Для ИП на усн «Доходы минус расходы» и патентной системе, особые правила.

Льготные категории плательщиков (полное освобождение от НИФЛ и Земельного налога)

Согласно ст. 407 НК РФ и ст. 395 НК РФ, полностью освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц и земельного налога (в пределах одного объекта каждого вида / одного участка):

• Пенсионеры по старости (женщины 55+ / мужчины 60+ — с учетом перехода на новые возрасты по ФЗ-350).
• Инвалиды I, II, III групп.
• Участники и инвалиды Великой Отечественной войны.
• Лица, получившие радиационное воздействие (ЧАЭС, Семипалатинск и др.).
• Военные пенсионеры (по длительности службы или инвалидности).
• Родители (супруги) погибших военнослужащих.
• Отдельные категории госслужащих (судьи, прокурора и др. — по спецзаконам).

Важно: Льгота предоставляется автоматически на основании данных ФНС/ПФР/МВД. Если у налогоплательщика несколько объектов одного вида (например, 2 квартиры), льгота распространяется только на один из них по его выбору (заявление в ФНС).

Сроки оплаты и получение уведомлений

• Налоговый период: Календарный год (2024, 2025…).
• Срок оплаты: Не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (например, за 2024 год — до ).
• Уведомление: ФНС направляет уведомление не позднее 30 октября (через ЛК ФНС, Госуслуги, Почту России). Если уведомление не пришло — обязанность оплатить в срок остается у налогоплательщика.

Как узнать точную сумму и проверить расчет

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС): lkfl2.nalog.ru — основной источник. Там видна кадастровая стоимость, примененные ставки, вычеты, льготы и итоговая сумма.
2. Госуслуги (ЕПГУ): Раздел «Платежи» -> «Налоги».
3. Сайт ФНС (сервис «Узнать налог на имущество»): Расчет без входа в ЛК по кадастровому номеру или адресу.
4. Кадастровая стоимость: Проверить можно на Публичной кадастровой карте или в выписке из ЕГРН.

Актуальные изменения на 2024–2025 годы

• Кд = 1,0: Коэффициент дефлятора не повышает налог за 2024 год.
• Пересчет кадастровой стоимости: В Москве регулярно проводится массовая оценочная деятельность. Новые значения вступают в силу с 1 января года, следующего за годом утверждения результатов. Проверить актуальную стоимость нужно в ЕГРН.
• Электронное взаимодействие: ФНС активно переводит уведомления в электронный вид. Рекомендуется подключить получение уведомлений в ЛК ФНС или на Госуслугах, чтобы не пропустить срок.
• Налог на профессиональный доход (НПД) / Самозанятость: Если сдаете квартиру в аренду, платите НПД (4% физлицам, 6% юрлицам) вместо НДФЛ. Налог на имущество (НИФЛ) при этом платится в общем порядке (как собственник).

Порядок действий при ошибках в уведомлении

Если в уведомлении ошибка (неверная площадь, стоимость, нет вычета/льготы, объект не ваш):

1. Подать заявление на уточнение сведений через ЛК ФНС (раздел «Жизненные ситуации» -> «Исправить ошибку в уведомлении») или лично в инспекции (форма № КНД 1150081).
2. Приложить копии документов (выписка ЕГРН, свидетельство о праве, удостоверение пенсионера/инвалида).
3. ФНС рассматривает в течение 30 дней. Пересчитанное уведомление придет с новой суммой и сроком оплаты (не ранее 30 дней после решения).

Система налогообложения недвижимости в Москве основана на кадастровой стоимости с дифференцированными ставками (0,1% / 0,3% / 0,5% / 2%). Ключевые моменты для снижения нагрузки — своевременное оформление налоговых вычетов (20/50/10 кв.м.) и льгот для пенсионеров и инвалидов. Рекомендуется ежегодно проверять начисления в Личном кабинете ФНС до 1 декабря и при необходимости обращаться за пересчетом.

Данная статья носит информационный характер. Для получения индивидуальной консультации обратитесь в ФНС России по г. Москве или к профессиональному налоговому консультанту.