С введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) с 1 января 2023 года процедура уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения (УСН) кардинально изменилась. Начиная с 2024 года единственным способом перечисления налога за год является платежное поручение с указанием соответствующих бюджетной классификации (КБК) и ОКТМО. Отдельных реквизитов для «старых» платежек по УСН больше не существует — все средства перечисляются на ЕНС, а распределением занимается ФНС на основании уведомлений (для авансовых платежей) или деклараций (за год).

В этой статье подробно разберем, как правильно сформировать платежное поручение на уплату итогового налога по УСН за 2024 год (срок уплаты в 2025 году) и за 2025 год (срок уплаты в 2026 году), какие реквизиты указать в ключевых полях и как избежать типичных ошибок.

Сроки уплаты налога по УСН за год

Сроки зависят от статуса плательщика (ИП или организация) и установлены ст. 346.21 НК РФ. Важно: если дата приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

• Организации: не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.
  • За 2024 год — 28 марта 2025 года (пятница, рабочий день).
  • За 2025 год — 30 марта 2026 года (28 марта 2026 г. — суббота, перенос на понедельник 30 марта).
• Индивидуальные предприниматели (ИП): не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
  • За 2024 год — 30 апреля 2025 года (среда, рабочий день).
  • За 2025 год — 30 апреля 2026 года (четверг, рабочий день).

Отличие от авансовых платежей: за год декларацию по УСН сдают до 25 марта (орг.) / 25 апреля (ИП). На основании сданной декларации ФНС сама списывает средства с ЕНС. Однако, чтобы избежать пени при технических задержках банка, платежку нужно сдавать в банк заранее (обычно за 3–5 рабочих дней до дедлайна). Уведомление о сумме налога за год не подается (в отличие от авансовых платежей за 1, 2, 3 кварталы).

Ключевые реквизиты платежного поручения (ЕНП)

Платежное поручение формируется по форме № 0401060 (утв. Положением ЦБ РФ от № 762-П). Шифр бланка в поле «Вид платежа» — 01 (электронно). Все реквизиты получателя (ФНС, Казначейство, БИК, счета) едины для всех налогов, перечисляемых через ЕНП.

Таблица обязательных реквизитов получателя (актуальны на 2025–2026 гг.)

Остальные реквизиты (Поля 101–110 — плательщик) заполняются данными самой организации или ИП (ИНН, КПП, только для орг., наименование/ФИО, счет, банк, БИК).

Детальное заполнение «Налоговых» полей (104–110)

Именно в этих полях кодируется вид платежа, период и основание. Ошибки здесь приведут к тому, что деньги «зависнут» на ЕНС как нераспознанные переплаты.

Поле 104 — КБК (Код по бюджетной классификации)

Выбирается в зависимости от объекта налогообложения. Порядок КБК утвержден Приказом Минфина от № 107н (действует с 2024 г.).

• УСН «Доходы» (6%): 182 1 05 01010 01 1000 110
• УСН «Доходы минус расходы» (15%): 182 1 05 01020 01 1000 110

Примечание: В платежке КБК пишется без пробелов: 1###11000110 или 1###11000110.

Поле 105 — ОКТМО

Код территории, к которой относится налогоплательщик (по месту регистрации ИП или место нахождения организации). Не ставить «0»! Если ОКТМО неизвестен, уточните его на сайте ФНС (сервис «Узнать ОКТМО по адресу») или в выписке ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Формат: 8 или 11 знаков (например, 45385000 или 45385360000).

Поле 106 — Основание платежа (Вид платежа)

Для итогового налога за год ставится код: ТП (Текущий платеж).

• Авансовые платежи за кварталы — АП.
• Пени/штрафы, ПЕНЬ / ШТРАФ.

Поле 107 — Налоговый период (Код периода)

Для годового налога по УСН используется код ГД.00.20XX (где XX — отчетный год).

• За 2024 год: ГД.00.2024
• За 2025 год: ГД.00.2025

Формат строгий: два символа кода периода (ГД), точка, два символа месяца (00 для года), точка, четыре символа года.

Поле 108 — Номер документа-основания

Для годового налога основанием является сданная декларация. Указывается номер декларации. Если декларация сдавалась электронно, часто указывают номер квитанции о приеме или просто «0» (ноль), если номер заранее неизвестен. Рекомендация: ставить 0 (ноль). ФНС идентифицирует платеж по ИНН, КБК и периоду.

Поле 109 — Дата документа-основания

Дата сдачи декларации (формат ДД.ММ.ГГГГ). Если в поле 108 стоит «0», здесь также ставим 0 (ноль) или дату дедлайна сдачи декларации ( / ). На практике чаще всего проставляют 0.

Поле 110 — Вид операции

Для налоговых платежей ставится код 01.

Поле 24 «Назначение платежа» — самый важный текстовый реквизит

С 2024 года в поле 24 необходимо указать структурированную информацию для однозначной идентификации платежа. Образец заполнения (в одну строку, через двойной слеш //):

Шаблон:

Единый налоговый платеж. ИНН [ИНН плательщика] // КПП [КПП плательщика или 0 для ИП] // [Наименование организации или ФИО ИП] // Налог по УСН ([Доходы / Доходы минус расходы]) за [Год] год

Примеры для 2024 года (оплата в 2025):

1. Организация (ООО «Ромашка»), УСН 6%:
   
   Единый налоговый платеж. ИНН ### // КПП 771201001 // ООО "Ромашка" // Налог по УСН (Доходы) за 2024 год
2. ИП Иванов И.И., УСН 15%:
   
   Единый налоговый платеж. ИНН ###0 // КПП 0 // ИП Иванов Иван Иванович // Налог по УСН (Доходы минус расходы) за 2024 год

Важно: Не пишите «Авансовый платеж» за год — это вызовет вопросы у инспекции. Пишите именно «Налог по УСН… за [Год] год». Указание объекта налогообложения в скобках обязательно, так как у одной организации может быть несколько видов деятельности на разных УСН (редко, но бывает).

Особенности расчета суммы к уплате (Поле «Сумма»)

Сумма в платежном поручении = Налог по декларации (стр. 060) минус авансовые платежи, уже перечисленные за 1, 2, 3 кварталы (и 9 месяцев для организаций).

• ИП: 3 авансовых платежа (за 1, 2, 3 кв.). Сумма к доплате = Годовой налог — (АП1 + АП2 + АП3).
• Организации: 4 авансовых платежа (за 1 кв., полгода, 9 мес., год? Нет, за 1 кв., полгода, 9 мес. — это авансовые, за год — итоговый). Сумма к доплате = Годовой налог — (АП1 + АП2 + АП3).

Учет страховых взносов (уменьшение налога):

• УСН «Доходы» (6%): Налог уменьшается на 100% уплаченных за себя фиксированных взносов (пенсионные + медстрах) и на 100% взносов за сотрудников (в пределах 50% от налога до вычета за себя). Условие: взносы должны быть уплачены (списаны с ЕНС) в налоговом периоде (календарном году).
• УСН «Доходы минус расходы» (15%): Взносы за сотрудников включаются в расходы (стр. 240 КУДиР); Взносы за себя — не уменьшают налог, но могут учитываться как расходы при выполнении условий (оплачены в отчетном периоде).

В платежке указывается итоговая сумма к доплате (после всех вычетов). Если вычетов хватает на полное покрытие налога — платежка на 0 рублей не нужна, декларация сдается с нулевой суммой к уплате.

Пошаговый алгоритм действий

1. Рассчитайте налог в декларации по УСН за год (до 25.03 / 25.04).
2. Проверьте баланс ЕНС в ЛК ФНС («Жизненная ситуация» -> «Единый налоговый счет»). Убедитесь, что авансовые платежи за кварталы зачтены (статус «Зачтен»).
3. Сформируйте платежное поручение в банк-клиенте (шаблон «ЕНП» / «Платежное поручение на ЕНС»).
   • Реквизиты получателя — автозаполнение по шаблону ЕНП.
   • КБК, выберите 1###11000110 (6%) или 1###11000110 (15%).
   • ОКТМО, свой код.
   • Основание — ТП.
   • Период — ГД.00.2024 (или 2025).
   • Номер/Дата док. — 0 / 0.
   • Вид операции — 01.
   • Назначение платежа — по шаблону выше.
4. Подпишите и отправьте в банк за 3–5 дней до дедлайна (28.03 для орг, 30.04 для ИП).
5. Сдайте декларацию по УСН до установленного срока.

Типичные ошибки и как их избежать

• Ошибка в КБК: Использование старых кодов (до 2024 г.) или перепутывание 6% и 15%. Решение: Проверяйте по Приказу Минфина № 107н.
• ОКТМО = 0 или чужой: Деньги не зачислятся на ваш ЕНС. Решение: Проверяйте по адресу регистрации.
• Основание «АП» вместо «ТП»: ФНС может принять это за аванс за 4-й квартал (которого нет) или за аванс следующего года. Решение: Всегда ТП за год.
• Период «КВ.04.2024» вместо «ГД.00.2024»: Неверный код периода. Решение: Только ГД.00.ГГГГ.
• Неуказан ИНН/КПП в назначении платежа: Риск неидентификации платежа. Решение: Обязательно прописывайте ИНН//КПП//Наименование в поле 24.
• Оплата после дедлайна: Начисляются пени (ст. 75 НК РФ) за каждый день просрочки. Решение: Платите заранее.

Особенности для ИП и организаций: краткая шпаргалка

Что делать, если ошиблись в платежке?

Если платежка уже ушла в банк и списалась, но в поле 24, КБК или ОКТМО есть ошибка:

1. Деньги придут на ЕНС, но будут висеть как нераспознанные средства» (переплата без назначения).
2. Нужно подать Заявление на уточнение реквизитов платежа (форма по Приказу ФНС от № ЕД-7-8/112@). Подается через ЛК ФНС («Жизненная ситуация» -> «ЕНС» -> «Уточнить реквизиты») или на бумажном носителе в инспекции.
3. В заявлении указываете: «Прошу зачесть платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ХХХ руб. как Налог по УСН (Доходы) за 2024 год (КБК 1###11000110, ОКТМО ХХХ, Основание ТП, Период ГД.00.2024)».
4. Рассмотрение занимает до 5–10 рабочих дней. Пени за это время, как правило, не начисляются, если платеж ушел вовремя.

Уплата налога по УСН за год через ЕНП в 2025–2026 годах — процедура стандартная, но требующая внимательности к кодам (КБК, ОКТМО, Основание ТП, Период ГД.00.ГГГГ) и тексту назначения платежа. Главное правило: платежка за год, это всегда «ТП» и «ГД.00.ГГГГ», уведомление не нужно, декларация сдается отдельно. Используйте шаблоны банк-клиентов «ЕНП», проверяйте баланс ЕНС перед оплатой и отправляйте поручение в банк заранее. Это гарантирует отсутствие пени и вопросов со стороны налоговой инспекции.

Статья подготовлена на основании НК РФ, Положения ЦБ РФ № 762-П, Приказа Минфина № 107н и актуальной практики заполнения платежных поручений на 2025–2026 годы. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.