Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди индивидуальных предпринимателей и организаций малого бизнеса. Одним из ключевых преимуществ этого режима является возможность уменьшать налог на сумму уплаченных страховых взносов. В этой статье подробно разберём‚ какие льготы существуют‚ как правильно учитывать взносы и на что обратить внимание в 2026 году.
Какие страховые взносы платят «упрощенцы»
Предприниматели и организации на УСН уплачивают следующие виды взносов:
- Фиксированные взносы ИП — обязательный платёж за себя на пенсионное и медицинское страхование‚ размер которого ежегодно индексируется;
- Взносы 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей — дополнительный платёж ИП‚ если годовой доход превысил установленный лимит;
- Взносы за работников — платежи с выплат сотрудникам по единому тарифу.
Льготные тарифы страховых взносов
Законодательство предусматривает пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков:
- Субъекты МСП — с выплат работникам сверх МРОТ применяется пониженный тариф 15% вместо стандартного 30%.
- IT-компании — аккредитованные организации в сфере информационных технологий могут применять тариф 7‚6%.
- Участники особых экономических зон и территорий опережающего развития — для них действуют специальные пониженные ставки.
- Некоммерческие организации и благотворительные фонды — при соблюдении условий также вправе применять льготные тарифы.
Уменьшение налога по УСН на страховые взносы
Порядок уменьшения налога зависит от выбранного объекта налогообложения:
УСН «Доходы» (6%)
Налог уменьшается на сумму уплаченных взносов:
- ИП без работников, вправе уменьшить налог на всю сумму фиксированных взносов и взносов 1% без ограничений (вплоть до нуля);
- ИП и организации с работниками — налог можно уменьшить не более чем на 50%.
УСН «Доходы минус расходы» (15%)
Страховые взносы включаются в состав расходов и уменьшают налоговую базу. Ограничения в 50% здесь не действует.
Учёт взносов 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей
ФНС России выпустила разъяснения‚ касающиеся учёта страховых взносов в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей. Согласно позиции налоговой службы‚ взносы‚ исчисленные за 2024 год и подлежащие уплате в 2025 году‚ могут быть учтены при расчёте налога по УСН как в периоде их исчисления‚ так и в периоде фактической уплаты — по выбору налогоплательщика.
Это даёт предпринимателям гибкость в планировании налоговой нагрузки: можно выбрать год‚ в котором выгоднее учесть данные взносы.
Важные сроки в 2026 году
- До 27 апреля 2026 года — индивидуальные предприниматели должны сдать декларацию по УСН за 2025 год. Подача возможна как по новой форме‚ так и в электронном виде через личный кабинет;
- До 28 апреля 2026 года, уплата налога по УСН за 2025 год для ИП;
- До 1 июля 2026 года, уплата взносов 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей за 2025 год;
- До 28 декабря 2026 года, уплата фиксированных взносов за 2026 год.
Практические рекомендации
- Уплачивайте фиксированные взносы поквартально — это позволит равномерно уменьшать авансовые платежи по УСН в течение года.
- Следите за разъяснениями ФНС, порядок учёта взносов периодически уточняется.
- Проверяйте право на льготные тарифы — если ваш вид деятельности подпадает под льготную категорию‚ это существенно снизит нагрузку.
- Ведите учёт доходов корректно — от этого зависит правильность расчёта взносов 1%.
- Используйте личный кабинет налогоплательщика для контроля начислений и своевременной сдачи отчётности.
Грамотное использование льгот по страховым взносам и правильный порядок их учёта позволяют существенно снизить налоговую нагрузку на УСН. Следите за актуальными разъяснениями ФНС‚ соблюдайте сроки уплаты и сдачи деклараций‚ а при возникновении сложных вопросов обращайтесь за консультацией к специалистам по налогообложению.