УСН (упрощённая система налогообложения) — это специальный налоговый режим‚ который заменяет для организаций и индивидуальных предпринимателей несколько налогов одним. Вместо налога на прибыль (или НДФЛ для ИП)‚ налога на имущество и НДС (в большинстве случаев) бизнес платит единый налог по упрощённой ставке.
Какие ставки действуют на УСН
Размер налога зависит от выбранного объекта налогообложения. Существует два варианта:
УСН «Доходы»
- Стандартная ставка — 6% от всех полученных доходов.
- Регионы вправе снижать ставку до 1% для отдельных категорий налогоплательщиков.
- При превышении лимитов по доходам и численности сотрудников применяется повышенная ставка, 8%.
УСН «Доходы минус расходы»
- Стандартная ставка — 15% от разницы между доходами и расходами.
- Регионы могут устанавливать пониженную ставку — от 5%.
- При превышении лимитов ставка повышается до 20%.
- Действует правило минимального налога: даже если расходы почти равны доходам или получен убыток‚ придётся заплатить 1% от доходов.
Региональные льготы
Субъекты РФ активно используют право снижать ставки для поддержки бизнеса. Например:
- В Удмуртии для отдельных категорий бизнеса ставка снижена до 1% на объекте «доходы» и до 5% на объекте «доходы минус расходы».
- В Кировской области законодательное собрание утвердило снижение ставок по упрощённой системе.
- В новых регионах‚ включая Луганскую область (ЛНР)‚ действуют льготные ставки‚ причём ИП‚ зарегистрированный в таком регионе‚ вправе применять льготу.
Поэтому перед выбором объекта налогообложения важно уточнить ставку‚ действующую именно в вашем регионе.
Как и когда платить налог
ИП и организации на упрощёнке перечисляют:
- Авансовые платежи — ежеквартально‚ по итогам I квартала‚ полугодия и 9 месяцев (не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчётным периодом).
- Налог по итогам года — организации до 28 марта‚ ИП до 28 апреля следующего года.
Декларация по УСН подаётся один раз в год.
Дополнительные особенности
- На объекте «доходы» налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы: ИП без работников — до 100%‚ с работниками — до 50%.
- На объекте «доходы минус расходы» убытки можно переносить на будущие периоды и учитывать при расчёте налога в течение 10 лет.
- С 2025 года упрощенцы с доходом свыше 60 млн рублей становятся плательщиками НДС‚ что следует учитывать при планировании.
Какой объект выбрать
Общее правило: если документально подтверждённые расходы составляют менее 60% от доходов‚ выгоднее УСН «доходы» (6%). Если расходы велики и их можно подтвердить — стоит рассмотреть вариант «доходы минус расходы» (15%).