С 2023 года налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, получили возможность сдавать Единую упрощенную налоговую декларацию (ЕУД) — универсальную отчетную форму, которая заменяет собой несколько отдельных деклараций․ Форма утверждена приказом ФНС России от № ЕД-7-3/1276 (КНД 1151085) и применяется к отчетности за 2025 год и последующие периоды․ В данной статье подробно разберем, кто обязан сдавать ЕУД, за какие налоги она подается, как правильно заполнить актуальный бланк на 2026 год и соблюсти сроки сдачи․

Что такое ЕУД и в чем ее суть

Единая упрощенная налоговая декларация (ЕУД) — это типовая форма отчетности (КНД 1151085), позволяющая налогоплательщикам отчитаться сразу по нескольким налогам (сборам) за один отчетный период․ Она объединяет в себе сведения, которые ранее требовалось предоставлять в разных бланках․

Главные особенности формы:

• Универсальность: одна декларация вместо нескольких․
• Простота: форма состоит всего из двух страниц (листа 001 и табличной части)․
• Гибкость: можно сдать на бумажном носителе или в электронном виде․
• Ограниченный круг лиц: сдавать ЕУД могут не все плательщики, а только те, кто соответствует критериям ст․ 346․23 НК РФ (для УСН) и смежных статей для других режимов․

Кто имеет право (и обязан) сдавать ЕУД в 2026 году

Право на сдачу ЕУД закреплено за налогоплательщиками, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

1. Применяют упрощенную систему налогообложения (УСН), патентную систему налогообложения (ПСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) или являются автостоянками/паркингами на ЕНВД (переходный период)․
2. Не имеют обособленных подразделений․
3. Не являются плательщиками налога на прибыль (кроме случаев, предусмотренных ст․ 346․26 НК РФ — доходы, облагаемые по ставке 0% или 15% по международным договорам)․
4. Не применяют специальные режимы «Автономия» или режимы для участников Сколково/Территорий опережающего развития (для них свои формы)․

Важно: Если у организации или ИП есть обособленные подразделения, или они совмещают УСН с общим режимом (ОСНО) и имеют объекты налога на имущество/землю/транспорт — ЕУД сдавать нельзя․ Приходится сдавать отдельные декларации по каждому налогу (КНД 1152017 по УСН, декларацию по имуществу и т;д․)․

За какие налоги сдается ЕУД (Перечень налогов в листе 001)

На ьном листе (Страница 001) в таблице «Перечень налогов (сборов), по которым представляется декларация» необходимо поставить отметки напротив применимых режимов․ В 2026 году актуальны следующие коды и наименования:

Примечание: В декларации указывается номер главы НК РФ, налоговый период (код: 34, год, 21 — 1 кв․, 22 — 2 кв․, 23 — 3 кв․, 24, 4 кв․) и номер квартала (если применимо)․

Структура актуальной формы ЕУД (КНД 1151085) на 2026 год

Форма, утвержденная приказом ЕД-7-3/1276, состоит из двух логических блоков:

Страница 001, ьный лист (Сведения о налогоплательщике)

• Реквизиты налогоплательщика: ИНН, КПП (для орг․), ФИО/Наименование, адрес․
• Код основания представления: 1 — в установленные сроки; 2 — уточняющая; 3 — исправительная․
• Код налогового органа: по месту учета․
• Перечень налогов: таблица (см․ раздел 3), где отмечаются галочками применимые налоги․
• Сведения о представителе: если сдает не руководитель․ Важно: при использовании электронной доверенности (МЧД) в поле «Наименование и реквизиты документа» указывается GUID доверенности․
• Штрихкоды: на всех страницах формы присутствуют новые штрихкоды для автоматизированной обработки (на порядок заполнения не влияют)․

Табличная часть (Страница 002 и далее) — Расчет налоговой базы и суммы налога

Структура табличной части зависит от наборов налогов, включенных в декларацию․ Основные разделы:

• Раздел 2․1․1 / 2․2: Расчет налоговой базы (доходы, расходы)․
• Раздел 2․1․2 / 4: Суммы уменьшения налога (страховые взносы, оплата больничных, расходы на ККТ и т․д․)․
• Раздел 3: Целевое финансирование (если есть)․
• Раздел 4 (Новый!): Сведения для налогоплательщиков из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (заполняется в соответствии с переходными нормами)․
• Разделы по ПСН / ЕСХН / Прибыль: отдельные блоки строк для расчета по этим режимам, если они отмечены на ьном листе․

Порядок заполнения: пошаговый алгоритм (Логика расчета)

Ошибки часто возникают из-за неправильной последовательности заполнения․ Рекомендуемый профессиональный порядок (актуален для УСН «Доходы минус расходы»):

1. Подготовка данных: Сформируйте Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) за период, сверьте с банковскими выписками и первичными документами․
2. Заполнение раздела расчета базы (Раздел 2․1․1 или 2․2): Внесите суммы доходов (стр․ 010) и расходов (стр․ 020)․ Получите налоговую базу․
3. Расчет уменьшения налога (Разделы 2․1․2 и 4): Рассчитайте лимит уменьшения (50% налога для «Доходы минус расходы» или 100% для «Доходы» с учетом нюансов по взносам за себя)․ Внесите суммы страховых взносов, оплаченных больничных, расходы на покупку ККТ․
4. Перенос итогов в Раздел 1․1 (или 1․2): Только после расчета базы и вычетов переносите итоговую сумму налога к уплате (стр․ 010 раздела 1․1), суммы авансовых платежей за кварталы (стр․ 020-050) и определяете сальдо: к доплате, к зачету или к возврату․
5. Заполнение ьного листа (Стр․ 001): Укажите количество заполненных листов декларации, контактный телефон, поставьте подпись (или ЭЦП)․

Совет: Для режима «Доходы» заполняют Раздел 1․2, 2․2, 3 (целевое финансирование), 4 (ККТ)․ Для ПСН и ЕСХН заполняются соответствующие им строки в табличной части․

Сроки сдачи ЕУД в 2026 году

Сроки зависят от вида налога, включенного в декларацию․ Декларация сдается по месту налоговой регистрации․

Внимание: Если срок сдачи выпадает на выходной или праздничный день, дедлайн переносится на следующий рабочий день (ст․ 6․1 НК РФ)․

Способы представления ЕУД в ФНС

Согласно ст․ 80 НК РФ и приказу ЕД-7-3/1276, декларацию можно сдать:

1. В электронном виде через оператора ЭДО (ТКС): Обязательно для организаций (кроме МСБ, которые могут на бумаге) и ИП, имеющих более 25 сотрудников (в среднесписочной численности за пред․ год)․ Подписывается усиленной квалифицированной ЭЦП руководителя или уполномоченного лица (по МЧД)․
2. На бумажном носителе: Разрешено ИП (любым) и организациям-МСБ․ Сдается в налоговую инспекцию лично, через представителя (по доверенности) или почтой РФ (ценным письмом с вложением описи)․ На каждой странице ставится подпись и дата․
3. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ на nalog․gov․ru): Удобный бесплатный способ для сдачи без ЭЦП (подтверждение через Госуслуги/СМС)․

Типичные ошибки при заполнении ЕУД (Чек-лист перед отправкой)

• Не заполнен Раздел 4 (для новых регионов): Если организация/ИП зарегистрированы в ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областях и применяют переходные нормы, раздел обязателен․
• Неверный код основания представления: При сдаче уточняющей декларации нужно ставить код «2», исправительной — «3», а не «1»․ При этом в уточняющей/исправительной нужно заполнять все разделы полностью, а не только измененные строки․
• Несверенные авансовые платежи: Суммы авансов в строке 020-050 раздела 1․1 должны в точности совпадать с тем, что реально перечислялось в бюджет (по КБК 1###11000110)․ Проверьте по Личному кабинету или справке о состоянии расчетов․
• Ошибка в коде налогового периода: Для годовой декларации — код 34․ Для квартальной (авансовой, если сдается отдельно, но в ЕУД авансовые декларации не сдаются, только итоговая) — 21, 22, 23, 24․ В ЕУД сдается только итоговая за год (код 34), а авансовые платежи отражаются внутри нее․
• Отсутствие GUID при сдаче по МЧД: Если декларацию сдает бухгалтер/уполномоченный по машиночитаемой доверенности, в поле «Реквизиты документа» на стр․ 001 обязательно указывать GUID МЧД․

ЕУД vs Декларация по УСН (КНД 1152017): в чем разница?

До 2023 года по УСН сдавалась декларация КНД 1152017․ Сейчас она действует только для тех, кто не имеет права сдать ЕУД (имеют обособленные подразделения, совмещают с ОСНО и т․д․)․

Программное обеспечение для заполнения

Для заполнения актуальной формы ЕУД (КНД 1151085, формат 5․07 или новее) можно использовать:

• Официальный модуль «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» (сайт ФНС): бесплатно, обновляется автоматически․
• Коммерческие программы: 1С:Бухгалтерия, Контур․Экстерн, Элба, МойСклад, СБИС и др․ (поддерживают автозаполнение из учета)․
• Сервис «Заполнение деклараций» в ЛК ФНС: онлайн-конструктор для простых случаев․

При выборе программы убедитесь, что в ней установлен формат 5․07 (или новее), соответствующий приказу ЕД-7-3/1276․ Старые форматы (5․06 и ниже) ФНС не примет․

Единая упрощенная декларация (ЕУД), это удобный инструмент снижения отчетной нагрузки для малого бизнеса на специальных режимах․ Ключевые моменты для успешной сдачи в 2026 году:

1. Убедитесь, что у вас нет обособленных подразделений и вы не на ОСНО (кроме исключений)․
2. Используйте актуальный бланк КНД 1151085 (приказ ЕД-7-3/1276)․
3. Не забывайте про Раздел 4 для новых регионов и GUID МЧД для представителей․
4. Сдавайте в срок: до 25 марта (орг․ УСН), 25 апреля (ИП УСН), 31 марта (ЕСХН) за 2025 год․

Грамотное заполнение ЕУД исключает риск получения требования об уточнении (ст․ 88 НК РФ) и штрафов за несдачу (ст․ 119 НК РФ — 1000 руб․ или 5% от налога)․ При сложных ситуациях (уточняющие декларации, переход с режима на режим, применение льгот) рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или использовать сервисы с экспертной поддержкой․