С 1 января 2023 года Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования объединены в единый Социальный фонд России (СФР). Поэтому все штрафы, которые ранее уплачивались в ПФР или ФСС, теперь перечисляются на реквизиты СФР. В этой статье разберём, как правильно оформить платежное поручение на уплату штрафа, какие реквизиты и КБК указывать, и приведём образец заполнения.

Когда возникает необходимость уплаты штрафа в СФР

Штрафы со стороны Социального фонда России могут быть наложены за:

• несвоевременную сдачу отчетности (персонифицированные сведения о физлицах, ЕФС-1 и др.);
• нарушение сроков регистрации или представления документов;
• неуплату или неполную уплату страховых взносов на травматизм (взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
• отказ от представления документов при проверке;
• другие нарушения законодательства о социальном страховании.

Основанием для уплаты служит требование или решение (постановление) СФР, в котором указаны сумма штрафа, КБК и реквизиты для перечисления.

Важный нюанс: скидка 50% при быстрой оплате

Законодательство предусматривает возможность уплатить штраф в размере 50% от назначенной суммы, если произвести оплату в течение установленного срока (как правило, в первые 10–20 дней после получения постановления, в зависимости от вида нарушения). Условия применения скидки обычно указаны в самом постановлении о наложении штрафа. Перед оплатой внимательно изучите документ, полученный из фонда.

Какие платежи входят в ЕНП, а какие платятся отдельно

С 2023 года большинство налогов и взносов уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП). Однако взносы на травматизм и штрафы по ним не входят в состав ЕНП — их нужно перечислять отдельным платежным поручением на реквизиты СФР.

Штрафы по страховым взносам, администрируемым ФНС (пенсионные, медицинские, социальные на случай временной нетрудоспособности), уплачиваются в налоговую инспекцию, а не в СФР. В СФР платятся штрафы, связанные с:

• взносами на травматизм;
• нарушениями при сдаче отчетности в СФР;
• административными правонарушениями, выявленными фондом.

КБК для уплаты штрафа в СФР

Код бюджетной классификации указывается в поле 104 платежного поручения. Для штрафов по взносам на травматизм применяется КБК:

797 1 02 12000 06 3000 160 — штрафы по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Для других видов штрафов КБК может отличаться, всегда сверяйте код с требованием или постановлением СФР, либо уточняйте в своем отделении фонда.

Правила заполнения платежного поручения

Платежное поручение оформляется по форме, утвержденной Центральным банком РФ (форма по ОКУД 0401060). Основные поля:

Реквизиты плательщика

• Поле 8 — наименование организации или ФИО ИП;
• Поле 60, ИНН плательщика;
• Поле 102 — КПП (для организаций, у ИП — 0);
• Поле 101 — статус плательщика (для платежей не в составе ЕНП указывается соответствующий код, например «08» для платежей, не являющихся налоговыми, либо код по правилам для страховых взносов — уточняйте актуальные значения);
• Поля 9–12 — номер счета и банковские реквизиты плательщика.

Реквизиты получателя

• Поле 16 — получатель: УФК по региону (Социальный фонд России), например: «УФК по г. Москве (СФР по Москве и Московской области)»;
• Поле 61 — ИНН получателя;
• Поле 103 — КПП получателя;
• Поля 13–15, 17 — банк получателя, БИК, номер счета (казначейский счет).

Реквизиты своего отделения СФР можно найти на официальном сайте фонда или в полученном требовании.

Бюджетные реквизиты

• Поле 104 — КБК (например, 797 1 02 12000 06 3000 160 для штрафа по травматизму);
• Поле 105 — ОКТМО по месту нахождения отделения СФР;
• Поле 106 — основание платежа: «ТР» (по требованию), «АП» (по акту проверки), «ЗД» (добровольно);
• Поле 107, налоговый период: «0» при уплате по требованию с указанием даты документа, либо период, за который начислен штраф;
• Поле 108 — номер требования или постановления;
• Поле 109 — дата требования/постановления;
• Поле 24, назначение платежа, например: «Штраф по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве по требованию СФР № ___ от ___».

Образец заполнения (пример)

Отражение штрафа в бухгалтерском учете

Суммы штрафов, указанные в требованиях или решениях о взыскании, относятся на прочие расходы:

• Дт 91.02 Кт 76.09 (или Кт 69) — начислен административный штраф / штраф по взносам;
• Дт 76.09 (69) Кт 51 — штраф перечислен в СФР.

Обратите внимание: штрафы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Полезные рекомендации

1. Всегда сверяйте КБК и реквизиты с официальным требованием СФР — ошибка в КБК может привести к тому, что платеж не будет зачтен.
2. Сохраняйте платежное поручение с отметкой банка — это подтверждение исполнения обязанности.
3. При возможности уплатите штраф в льготный срок, чтобы воспользоваться скидкой 50%.
4. После оплаты рекомендуется запросить в СФР справку об отсутствии задолженности.
5. Если платеж ушел по ошибочным реквизитам, подайте в фонд заявление об уточнении платежа с приложением копии платежки.

Уплата штрафа в СФР (бывший ПФР) оформляется стандартным платежным поручением по форме 0401060 с указанием специального КБК, реквизитов отделения фонда и данных требования или постановления. Главное — внимательно заполнить поля 104–109, указать корректное назначение платежа и не пропустить срок оплаты, особенно если есть возможность уплатить штраф в половинном размере.