Налоговое законодательство Российской Федерации продолжает эволюционировать, адаптируясь к текущим экономическим реалиям и задачам бюджетной политики․ 1 января 2026 года вступил в силу ряд существенных изменений, затрагивающих три важных направления: транспортное налогообложение, налогообложение игорного бизнеса и режим налога на полезные ископаемые (НПИ)․ Ниже представлен подробный разбор ключевых нововведений․

Глава 1․ Транспортный налог: расширение объектов налогообложения

Традиционно транспортный налог платили владельцы легковых автомобилей, мотоциклов, автобусов, грузовиков и судов․ Однако Федеральный закон от № 425-ФЗ (далее — Закон 425-ФЗ) внес коррективы в главу 28 НК РФ, существенно расширив круг налогооблагаемых объектов․

Сельскохозяйственная техника, новый объект налогообложения

Самым резонансным изменением стало включение в реестр объектов налогообложения сальскохозяйственной техники (тракторов, комбайнов, самоходных шасси и иной спецтехники), ранее освобожденной от уплаты транспортного налога․

• Порядок вступления в силу: Налог начинает исчисляться с 2026 налогового периода․
• Льготный механизм: Законодатель предусмотрил важную гарантию поддержки АПК․ Налоговая база по сельхозтехнике уменьшается на 100% (то есть налог фактически равен нулю), но только при условии подачи налогоплательщиком заявления в налоговый орган по месту учета․
• Сроки подачи заявления: До 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (для 2026 года — до 1 февраля 2027 года)․
• Последствия неподачи: В случае отсутствия заявления налог исчисляется по общим правилам от полной мощности двигателя (л․с․), что создает значительную нагрузку на аграриев․

Прочие изменения по транспортному налогу

• Коэффициенты к ставкам: Сохранен механизм повышающих коэффициентов для дорогых автомобилей (стоимостью свыше 10 млн руб․, 15 млн руб․ и т․д․), индексация порогов стоимости не производилась․
• Экологические льготы: Продлен нулевой налог для электромобилей и транспортных средств на газовом топливе (метан/пропан-бутан) до 2027 года включительно в большинстве субъектов РФ․
• Администрирование: Налоговые органы تلقют данные о регистрации сельхозтехники из ГИБДД и Росреестра автоматически, что исключает возможность «забыть» об объекте․

Глава 2․ Налог на игорный бизнес: новая Глава 25․5 НК РФ

Ключевое событие 2026 года в сфере спецналоговых режимов — введение Налога на игорный бизнес (НИБ)․ До этого момента игорный бизнес облагался сбором за право ведения игорного бизнеса (региональный налог) и НДС․ Новый федеральный налог заменяет собой сбор и унифицирует подход ко всем игорным зонам РФ․

Общие характеристики налога

Ставки и исчисление

Налоговая база определяется как разница между суммой принятых ставок и выплаченных выигрышей (GGR)․ Установлены дифференцированные ставки в зависимости от вида деятельности:

• Казино (настольные игры, игровые автоматы в казино): 20% от GGR․
• Букмекерские конторы и тотализаторы (интерактивные ставки): 15% от GGR․
• Игровые автоматы в отелях 5* (вне казино): 25% от GGR (повышенная ставка)․
• Лотереи: Особый режим (5% от выручки от реализации билетов), переходит в НИБ по специальным правилам․

Важно: Налог на игорный бизнес не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (не является расходом по ст․ 270 НК РФ), однако сумма уплаченного НИБ зачетом/возвратом не подлежит (это платеж в бюджет, а не расход)․

Отмена сбора за право ведения игорного бизнеса

С сбор за право ведения игорного бизнеса (ст․ 346․26–346․33 НК РФ) прекратил свое действие․ Региональные бюджеты компенсируются за счет перечисления части НИБ (около 40-50% в зависимости от субъекта) в бюджеты субъектов РФ, где расположены игорные объекты․

Практика Приморского края (первый опыт 2025 года)

По данным ТАСС за январь 2025 года, игорный бизнес Приморского края (зона «Приморье») продемонстрировал рекордную отдачу бюджету еще по старым правилам (сбор + НДС), что стало аргументом для федерального центра в пользу централизации налога․ В 2026 году Приморье стало пилотным регионом по полному переходу на НИБ с повышенными отчетными требованиями к лицензиатам․

Глава 3․ Налог на полезные ископаемые (НПИ): стабильность и точечные правки

В отличие от двух предыдущих налогов, НПИ (Гл․ 26 НК РФ) в 2026 году не претерпел структурных реформ․ Однако были приняты важные пояснения и поправки, касающиеся исчисления налоговой базы и льгот․

Методика определения дохода (ст․ 342 НК РФ)

Укреплен контроль за рыночностью цен при реализации сырья взаимозависимым лицам․ Налоговые органы получили расширенные права по пересчету дохода по методике «сравниваемых неконтролируемых цен» (СНКЦ), если цена реализации отклоняется от рыночной более чем на 20%․

Инвестиционные налоговые вычеты (ИНВ)

• Продлен механизм ИНВ на капитальные вложения при разработке новых месторождений (на континентальном шельфе, в Арктике, на Дальнем Востоке)․
• Максимальный размер вычета — 100% суммы налога, подлежащего уплате в бюджет соответствующего уровня, в порядке, установленном ст․ 346․1 НК РФ․

Льготы по НДПИ (недра) и связь с НПИ

Сохранены нулевые ставки НПИ для:

• Разработки месторождений на континентальном шельфе (первые 10-15 лет)․
• Добычи редкоземельных металлов (в рамках госпрограммы)․
• Недропользователей, ведущих работы по геологоразведке (статус «геологоразведка» подтверждается лицензией без права добычи)․

Администрирование и отчетность

С 2026 года обязательно электронное взаимодействие с ФНС через систему «Такском-НПИ» (интеграция с АС «Налог-3»)․ Декларация по НПИ сдается ежеквартально не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом․ Авансовые платежи — ежемесячно, не позднее 28-го числа․

Сравнительная таблица ключевых изменений 2026 года

Рекомендации налогоплательщикам на 2026 год

1. Владельцам сельхозтехники: Обязательно оформите учет в ГИБДД/Гостехнадзоре до конца 2026 года․ Подготовьте заявление на применение льготы (нулевую ставку) заранее, чтобы подать его в январе-феврале 2027 года․ Без заявления налог будет исчисляться в полной сумме․
2. Операторам игорного бизнеса: Переведите учетную политику на учет GGR (Gross Gaming Revenue) по новым правилам Гл․ 25․5 НК РФ․ Настройте IT-системы для автоматического расчета базы по видам деятельности (казино vs БК)․ Обратите внимание на невозможность зачета НИБ в расходы по налогу на прибыль․
3. Недропользователям: Проведите аудит договоров купли-продажи сырья с аффилированными лицами на соответствие рыночным ценам․ Оформите документацию по трансфертному ценообразованию (отчет по контролю операций) за 2025 год к майю 2026 года с учетом новых подходов ФНС․

Год 2026 года стал точкой бифуркации для трех различных налоговых режимов․ Транспортный налог вышел за рамки «автовладельческого» налога, охватив АПК с жестким административным условием (заявление)․ Игорный бизнес получил единый федеральный регулятор в лице НИБ, что упрощает администрирование для центра, но повышает налоговую нагрузку для части участников рынка (ставка 20-25% от GGR)․ Налог на полезные ископаемые остался опорой сырьевой экономики, получив инструменты защиты налоговой базы от демпинга внутри групп компаний․

Качественное планирование налоговых платежей в новых условиях требует пересмотра внутренних регламентов, обновления программного обеспечения и тесного взаимодействия с налоговыми консультантами для своевременного применения льгот и избежания штрафных санкций за неполную уплату․

Статья подготовлена на основании текста Федерального закона от № 425-ФЗ, НК РФ (ред․ на ) и разъяснений ФНС России․ Информация носит справочный характер․ Для принятия управленческих решений рекомендуется обратиться к профессиональным налоговым консультантам․