Торговый сбор — это обязательный платёж, который взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность․ Чтобы разобраться, к какому виду налогов он относится, необходимо обратиться к Налоговому кодексу Российской Федерации, который содержит классификацию всех налогов и сборов․
К какому виду относится торговый сбор
Согласно статье 15 Налогового кодекса РФ, торговый сбор относится к местным налогам и сборам․ Это прямо закреплено законодательно: к местным налогам и сборам относятся земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор․
Общие правила исчисления и уплаты торгового сбора установлены главой 33 Налогового кодекса РФ (введена Федеральным законом от № 382-ФЗ)․ Однако конкретные ставки, льготы и порядок применения определяются нормативными правовыми актами муниципальных образований, а в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) — законами этих субъектов РФ․
Ключевые признаки торгового сбора как местного платежа
- вводится в действие муниципальными нормативными актами;
- обязателен к уплате на территории соответствующего муниципального образования;
- поступает в бюджет муниципального образования;
- ставки и льготы устанавливаются местными властями в пределах, определённых НК РФ․
Торговый сбор, прямой или косвенный налог?
Интересно, что Налоговый кодекс не относит торговый сбор ни к прямым, ни к косвенным налогам․ По НК РФ он является местным платежом без привязки к косвенным либо прямым․ Таким образом, торговый сбор имеет отдельную правовую природу и не подпадает под классическое деление налогов на прямые и косвенные․
По своей экономической сути торговый сбор близок к вменённому налогу: он взимается за сам факт осуществления торговой деятельности, независимо от её экономического результата (дохода или прибыли)․ В этом смысле его иногда называют аналогом ЕНВД․
Кто платит торговый сбор
Плательщиками сбора (статья 411 НК РФ) являются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды предпринимательской деятельности, связанные с торговлей, на территории муниципального образования, где сбор установлен․ Объектом обложения (статья 412 НК РФ) признаётся использование движимого или недвижимого имущества для торговли․
Кто освобождается от уплаты
Согласно Налоговому кодексу РФ, от уплаты торгового сбора освобождаются:
- индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН);
- плательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)․
При этом индивидуальные предприниматели, утратившие право на патент в сфере розничной торговли и перешедшие на УСН или ОСН, обязаны встать на учёт в качестве плательщика торгового сбора (статья 346․43 НК РФ и разъяснения ФНС)․
Особенности уплаты
Торговый сбор уплачивается ежеквартально․ Его величина зависит от:
- вида торговой деятельности (стационарная, нестационарная торговля, организация розничных рынков);
- физических характеристик торгового объекта (например, площади торгового зала);
- места размещения объекта торговли․
На практике торговый сбор в настоящее время применяется в Москве, где он введён Законом города Москвы от № 62 «О торговом сборе»․
Торговый сбор, это местный налоговый платёж, установленный главой 33 Налогового кодекса РФ и вводимый нормативными актами муниципальных образований (или законами городов федерального значения)․ Он не относится ни к прямым, ни к косвенным налогам, а по экономической сути представляет собой вменённый платёж за право ведения торговой деятельности, взимаемый независимо от её финансового результата․