Прогрессивная шкала ставок НДФЛ с 2025 года

Главное изменение 2025 года — переход на пятиступенчатую прогрессивную шкалу для налоговых резидентов РФ. Ставка применяется к совокупному годовому доходу, превышающему установленные пороги.

Важно: Некоторые виды дохода признаны льготными (например, доходы по облигациям РФ, дивиденды от определенных организаций и др.). Для них сохраняются правила расчета 2024 года (ставки 13%/15% без прогрессии). Нерезиденты облагаются по ставке 30% (без прогрессивной шкалы).

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

Стандартные вычеты уменьшают налоговую базу по доходам, облагаемым по общей шкале (13–22%). С 2025 года существенно повышен порог дохода, до которого они предоставляются.

Лимит дохода для права на вычет

• До 2025 года: 350 000 руб. в год (накопленно с начала года).
• С 2025 года: 450 000 руб. в год (п. 1.1 ст. 218 НК РФ).

Если накопленный доход с начала года превышает 450 000 руб., право на стандартные вычеты на текущий год теряется (восстанавливается с 1 января следующего года).

Размеры стандартных вычетов (ежемесячно)

Условие удвоения вычета на детей: Второй родитель (усыновитель, опекун) получает удвоенный вычет, если он работает, платит НДФЛ и его накопленная налоговая база с начала года не превышает 450 000 рублей.

Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ)

С 1 января 2024 года установлен единый совокупный лимит на социальные вычеты (лечение, обучение, благотворительность, взносы на НПФ/ДСС, спорт, фитнес).

Лимиты социальных вычетов

Специфические лимиты внутри совокупного лимита (150 000 руб;)

• Обучение своих детей (братьев/сестер до 24 лет) и подопечных: до 150 000 руб. в год на каждого обучающегося (в общем лимите 150 тыс.).
• Оплата ДМС (добровольное мед. страхование): в пределах совокупного лимита 150 000 руб.
• Взносы на НПФ / ДСС / долгосрочные страхование жизни (срок 5+ лет): в пределах совокупного лимита 150 000 руб.
• Благотворительность: до 25% от дохода, облагаемого по ставкам 13–22%.
• Фитнес и спорт (с 2022 г.): в пределах совокупного лимита 150 000 руб. (подтверждается чеком и договором).

Вычет на лечение (дорогое): Не входит в лимит 150 000 руб. Возвращается 13% (или по прогрессивной шкале) от полной суммы расходов по утвержденному перечню (Постановление Правительства № 458).

Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ)

• Приобретение жилья: вычет до 2 000 000 руб. (макс. возврат 260 000 руб. при 13%). Неиспользованный остаток переносится на будущие годы.
• Проценты по ипотеке: вычет до 3 000 000 руб. (макс. возврат 390 000 руб. при 13%).
• Продажа имущества (владение < мин. срока): вычет до 1 000 000 руб. (жилье) или 250 000 руб. (остальное имущество) либо документированные расходы на приобретение.

Профессиональные и инвестиционные вычеты

• Профессиональные (ст. 221 НК РФ): для ИП на общ. режиме, нотариусов, адвокатов, частных детективов — документированные расходы или 20% от дохода.
• Инвестиционные (ИИС, ст. 219.1, 219.2 НК РФ):
  • Тип А (на взносы): 13% от взносов (макс. 52 000 руб./год при лимите взносов 400 000 руб.).
  • Тип Б (на доход): освобождение от НДФЛ доходов по ценным бумагам на ИИС.
  • Новый код 516: сумма положительного финансового результата по ИИС, открытому с (для отчетности).

Коды налоговых вычетов для заполнения отчетности (6-НДФЛ, 2-НДФЛ)

При сдаче расчетов по НДФЛ (форма 6-НДФЛ) и справок 2-НДФЛ используются стандартные коды вычетов. Актуальные изменения на 2025–2026 гг.:

Особенности расчета и выплат в 2025–2026 гг.

Месячный расчет vs Годовой расчет

Налоговый агент (работодатель) удерживает налог ежемесячно по накопленной базе с начала года с учетом прогрессивной шкалы.

1. Определяется накопленный доход с начала года.
2. Применяются стандартные вычеты (если накопленный доход < 450 000 руб.).
3. Рассчитывается налог по прогрессивной шкале на накопленную базу.
4. Вычитается сумма удержанного налога за прошлые месяцы.
5. Разница удерживается из текущего дохода.

Порядок получения вычетов через работодателя

• Стандартные: Заявление сотрудника + документы-основания (свидетельства о рождении, справки об обучении, мед. справки). Действуют с месяца подачи заявления до конца года (или до превышения лимита 450 тыс.).
• Социальные/Имущественные/ИИС: Обычно оформляются через налоговую инспекцию (декларация 3-НДФЛ) по итогам года. Возможен получение через работодателя на основании уведомления ФНС (выданного после проверки декларации).

Ключевые даты и дедлайны

• 30 апреля, срок сдачи декларации 3-НДФЛ за прошлый год.
• 15 июля — срок уплаты налога по декларации 3-НДФЛ.
• Последний день месяца, следующего за кварталом — сдача расчета 6-НДФЛ работодателем.
• 28 февраля (марта в високосный), выдача справок 2-НДФЛ сотрудникам за прошлый год.

Резюме: что изменилось с 2025 года (шпаргалка)

Актуальные таблицы отчисления НДФЛ на 2025–2026 годы отражают переход на прогрессивную шкалу и расширение социальной поддержки через повышение лимитов вычетов. Бухгалтерия и кадровики должны обновить настройки в 1С/ЗУП, учесть новые коды вычетов (253, 516) и исключенный код 601, а также следить за накопленной базой сотрудников для корректного применения стандартных вычетов (порог 450 тыс. руб.). Для получения максимальной выгоды налогоплательщикам рекомендуется своевременно подавать заявления на стандартные вычеты и декларации 3-НДФЛ на социальные/имущественные вычеты.

Данная информация основана на тексте Налогового кодекса РФ (ст. 210, 214, 218, 219, 220) в редакции, действующей на 2025–2026 годы, и данных открытых источников (Контур.Экстерн, Налог.ру, ГАРАНТ) по состоянию на .