Понятие «табличка учета налогов» в профессиональной среде бухгалтеров и предпринимателей не закреплено в одном документе закона․ Обычно под этим термином понимают совокупность регистров, ведомостей и отчетных форм, в которые собираются данные об исчисленных налогах, авансовых платежах и страховых взносах․ В 2024–2025 годах состав и порядок заполнения этих «табличек» претерпели существенные изменения в связи с переходом на единый налоговый платеж (ЕНП) и обновлением форм отчетности․

Главные изменения с 2024 года: что нужно знать

С 1 января 2024 года вступил в силу ряд критически важных нововведений:

• Обновленная Книга учета доходов и расходов (КУДиР) для УСН․ Индивидуальные предприниматели и организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, обязаны вести учет по новой форме․
• Новый порядок заполнения уведомления об исчисленных суммах․ Форма уведомления (КНД 1151087) кардинально изменилась: теперь она состоит из титульного листа и раздела с данными․
• Сроки сдачи․ Уведомление об исчисленных налогах и взносах подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (до 25 апреля за 1 квартал и т․д․)․
• Отмена штрафов за просрочку уведомления (на текущий момент)․ Согласно письму ФНС от № БВ-4-7/14776, за нарушение сроков сдачи уведомления штрафы не назначаются, так как это не считается налоговым правонарушением․ Однако игнорировать сдачу не рекомендуется — это риск блокировки счета и начисления пени на сам налог․

Уведомление об исчисленных суммах: структура и заполнение

Это основная «табличка», через которую налоговая инспекция видит ваши расчеты ЕНП․ С 2024 года заполнять её нужно по новым правилам․

Титульный лист

В верхней части указываются идентифицирующие коды:

• ИНН и КПП — для организаций;
• Только ИНН — для индивидуальных предпринимателей;
• Четырехзначный код налоговой инспекции по месту учета, куда направляется уведомление․

Раздел с данными (расчетная таблица)

Здесь отражаются строки по каждому виду налога/взноса с указанием:

1. КБК (код бюджетной классификации)․
2. ОКАТО (код по классификации объектов административно-территориального деления)․
3. Показатель периода (код периода: квартал, полугодие, год)․
4. Сумму исчисленного налога/взноса (подлежащую уплате)․
5. Сумму уменьшения (вычетов, уже уплаченных авансов, переплат)․

Важно: В уведомлении за 2024 год в новых разделах (например, строка 064 раздела 4) ставится прочерк, так как они актуальны только для отчетности за 2025 год․

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — новая редакция для УСН

С 2024 года ведение КУДиР стало обязательным для всех плательщиков УСН (как «Доходы», так и «Доходы минус расходы»), а также для ИП на ОСНО, ПСН и ЕСХН․

Ключевые моменты:

• Сдача в налоговую: Книгу сдавать не нужно ежегодно․ Она предоставляется только по запросу налогового органа (например, при выездной проверке или камеральной верке)․
• Форма: Утверждена приказом ФНС․ Для УСН «Доходы» за 2024 год заполняется титульный лист и первый раздел (доходы)․
• Автоматизация: Рекомендуется использовать программы учета (1С, «Мой бизнес», «Контур․Эльба» и др․), которые формируют КУДиР автоматически по данным первички, исключая ошибки ручного заполнения․

Порядок заполнения декларации по УСН (связь с таблицами учета)

Многие ошибки возникают из-за неправильной последовательности переноса данных из регистров учета (КУДиР, уведомлений) в декларацию․ Рекомендуемая последовательность:

1. Раздел 2․1․1 — расчет налога (база × ставка)․
2. Разделы 2․1․2 и 4 — расчет сумм уменьшения налога (вычеты: взносы за себя, фиксированные платежи, торговый сбор и др․)․
3. Раздел 1․1 — внесение итоговых сумм: налог к уплате, авансовые платежи, налог за период․

Нарушение этой последовательности приводит к расхождениям между декларацией, уведомлениями и КУДиР․

Иные важные «таблички» учета налогов

Помимо уведомления и КУДиР, бухгалтер ведет и сдает другие регистры:

Форма 6-НДФЛ (КНД 1151100)

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом․ Сдается ежеквартально․ Это ключевой документ для контроля НДФЛ по сотрудникам․

Пересчет отложенных налогов (ПБУ 18/02)

Организации, применяющие ПБУ 18/02 «Расчеты по налогу на прибыль», обязаны пересчитать отложенные налоговые активы и обязательства по состоянию на 31 декабря 2024 года (п․ 14, 15 ПБУ 18/02)․ Это отдельная аналитическая таблица, которая не сдается в ФНС, но является основой для бухгалтерской отчетности (баланса)․

Ведомость для исчисления налогов за 2024 год

Внутренний документ организации (часто публикуется в профильных журналах, напр․, «Нормативные акты для бухгалтера»), который сводит все начисления по налогам и взносам за год для сверки с ЕНС (единым налоговым счетом)․

Памятка: как избежать ошибок в таблицах учета

Грамотное ведение «табличек учета налогов» — это не просто формальность, а основа финансовой безопасности бизнеса․ В условиях ЕНП ошибка в уведомлении или КУДиР приводит к неверному распределению средств на едином налоговом счете, начислению пени и риску блокировки расчетного счета․

Основные рекомендации на 2024–2025 годы:

• Переходите на автоматизированный учет (облачные сервисы или 1С) — это исключит арифметические ошибки․
• Проводите ежемесячную сверку ЕНС через личный кабинет налогоплательщика или ЭДО․
• Следите за письмами ФНС (например, БВ-4-7/14776 от ) — они разъясняют спорные моменты и отменяют штрафы за технические просрочки․
• Храните КУДиР и регистры НДФЛ не менее 5 лет (срок хранения первичных документов по Налоговому кодексу)․

Использование актуальных форм (КНД 1151087 для уведомлений, новая КУДиР, 6-НДФЛ) и соблюдение последовательности заполнения гарантируют чистую отчетность и спокойную работу с контролирующими органами․