Документ, подтверждающий добросовестность налогоплательщика, является обязательным требованием во многих правовых и бизнес-процессах․ В официальном обороте он называется Справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (код по КНД 1120101)․ В деловой среде часто используется краткое название: «справка об отсутствии неисполненной обязанности по уплате налогов» или «справка об отсутствии задолженности»․

Нормативная правовая база

Выдача справки регулируется следующими ключевыми актами:

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ): ст․ 319․3 (предоставление сведений о состоянии расчетов по налогам и сборам)․
• Приказ ФНС России от № ЕД-7-8/1123@ «Об утверждении формы справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов․․․ и порядка ее заполнения»․
• Приказ ФНС России от № ЕД-7-8/1128@ (форма справки о сальдо ЕНС, КНД 1120518)․
• Административный регламент предоставления госуслуги «Предоставление справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов․․․» (утв․ приказом ФНС)․

Суть документа: что подтверждает справка

Справка по форме КНД 1120101 формируется налоговым органом на конкретную дату․ Запись «неисполненной обязанности по уплате налогов․․․ нет» вносится в случае, если по данным ФНС на дату формирования отсутствуют:

• Недоимка по налогам, сборам, страховым взносам;
• Задолженность по пеням, штрафам, процентам;
• Исключение: суммы, по которым предоставлена рассрочка/отсрочка (ст․ 64 НК РФ), или по которым принято решение о приостановлении взыскания (суд, ФНС)․

Виды справок: отличия КНД 1120101 и КНД 1120518

С 2023 года (после внедрения Единого налогового счета — ЕНС) существует два основных документа, которые часто путают:

Когда требуется справка об отсутствии неисполненной обязанности

Наиболее частые основания для запроса (ст․ 319․3 НК РФ, спецзаконы):

1. Участие в закупках (44-ФЗ, 223-ФЗ): подтверждение добросовестности участника/победителя․ Справка не должна быть старше 30 дней на день подачи заявки (п․ 3 ст․ 31 44-ФЗ)․
2. Получение лицензий и допусков: лицензирование отдельных видов деятельности, вступление в СРО, получение лицензии ЦБ РФ (МФО, ККИ и др․)․
3. Банкротство: заявление кредитора/должника, внесение в реестр ЕФРСБ․
4. Сделки с недвижимостью: требование нотариусов/банков при ипотеке, дарении, продаже долей․
5. Исключительные случаи: выезд за границу (по запросу пограничника/суда), получение госзаказа, участие в приватизации․
6. Вклад в уставный капитал: учредитель должен предоставить справку не ранее чем за 1 месяц до даты оплаты (п․ 2 ст․ 15 Закона об ООО, п․ 2 ст․ 18 Закона об АО)․

Способы получения справки (2024–2026 гг․)

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ / ЛК ЮЛ/ИП) — самый быстрый способ

• Заходим в раздел «Справки» → «Получить справку»․
• Выбираем вид: «Справка об исполнении обязанности по уплате налогов․․․ (КНД 1120101)»․
• Указываем дату, на которую нужна справка (по умолчанию — текущая)․
• Получаем PDF с ЭЦП ФНС за 1–5 минут․ Госпошлина не взимается․

Портал Госуслуг (Госуслуги․РФ)

• Раздел: «Документы и данные» → «Справки и выписки» → «Справка об исполнении обязанности по уплате налогов»․
• Результат приходит в личный кабинет Госуслуг и/или на почту․ Срок по регламенту, до 5 рабочих дней, на практике, быстрее․

Сервис «Налогоплательщику» на сайте ФНС (nalog․gov․ru)

• Раздел «Справки» → «Справка об исполнении обязанности по уплате налогов»․
• Доступно без авторизации по ИНН (для ЮЛ/ИП) или ИНН + паспорт (для ФЛ)․ Удобно для контрагентов для проверки партнера․

Очно в МФЦ или ИФНС

• Заявление по форме (произвольная или по образцу ФНС)․
• Паспорт (ФЛ) / Устав + решение о назначении директора + печать (ЮЛ) / доверенность (представитель)․
• Срок выдачи: до 5 рабочих дней (ст․ 319․3 НК РФ)․

Через операторов ЭДО (СБИС, Диадок, Контур, 1С и др․)

Встроенные сервисы позволяют заказать и получить справку прямо в интерфейсе учетной системы/ЭДО․

Срок действия справки

Закон не устанавливает единый срок действия справки КНД 1120101․ Срок действия определяется тем, кто ее запрашивает (заказчиком закупки, банком, нотариусом, СРО, лицензиаром)․

• 44-ФЗ / 223-ФЗ: не старше 30 календарных дней на день подачи заявки на участие/первой части заявки․
• Банки (КYC, ипотека): обычно 30–90 дней․
• Нотариуты/Сделки: часто требуют «свежую» справку (не старше 5–10 дней)․
• Вступление в СРО: не старше 30 дней․

Рекомендация: заказывайте справку непосредственно перед подачей документов․

Структура и образец заполнения формы (КНД 1120101)

Форма состоит из следующих блоков (по Приказу ЕД-7-8/1123):

1. Шапка: Код по КНД (1120101), код ИФНС, дата формирования, номер справки․
2. Реквизиты налогоплательщика: ИНН, КПП (для ЮЛ), наименование (ФИО для ИП/ФЛ), адрес места нахождения/жительства․
3. Основная запись:
   • «Справка выдается [Наименование/ФИО], ИНН [Номер]․․․»
   • Текст: «По данным налогового органа по состоянию на [ДД․ММ․ГГГГ] запись не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов․․․»․
   • ИЛИ: «Имеется неисполненная обязанность․․․» с таблицей: вид платежа (КБК/наименование), сумма задолженности, пени, штрафы, проценты, итого․
4. Подпись: Должность, ФИО уполномоченного сотрудника ФНС, Электронная подпись (ЭП), печать (при бумажном варианте)․

Типичные проблемы и ошибки

«Фантомная» задолженность (технические переплаты/недоимки)

Иногда справка показывает задолженность, которой на самом деле нет (или она погашена, но не зачтена)․ Причины:

• Платеж ушел с неверным КБК/ОКТМО/периодом — «завис» на ЕНС как неподтвержденный․
• Не сдано заявление на зачет/возврат переплаты (если платеж был до 2023 г․ или ошибочный)․
• Сбой при автоматическом зачислении на ЕНС․

Решение: Подать «Заявление на зачет/возврат сумм, перечисленных на ЕНС» (форма по Приказу ЕД-7-8/1129) или уточнить платеж․ После зачисления — заказать справку повторно․

Задолженность по пени/штрафам при отсутствии основного долга

Камеральная проверка (ст․ 88 НК РФ) может выявить ошибку в декларации → начислены штрафы/пени․ Основной налог уплачен, но пени остались․ Справка покажет «неисполненную обязанность»․

Решение: Погасить пени/штрафы или обжаловать акт проверки/решение о начислении․

Отказ в выдаче

ФНС может отказать, если:

• Налогоплательщик не идентифицирован (нет ИНН в базе — редко для действующих)․
• Заявление подано не в ту ИФНС (для очного обращения — по месту нахождения/жительства)․
• Не представлены документы, удостоверяющие личность/полномочия․

Отказ можно обжаловать в вышестоящую инспекцию или в суд (ГАС)․

Проверка подлинности справки

Поскольку справка выдается в электронном виде (PDF с ЭЦП), подлинность проверяется:

• Валидацией ЭЦП в программе «КриптоАРМ», Adobe Reader или на портале Госуслуг/ФНС (сервис «Проверка ЭП»)․
• Сверкой реквизитов (номер, дата, ИНН) через сервис ФНС «Проверка справок о состоянии расчетов» (на nalog․gov․ru)․

Особенности для разных категорий налогоплательщиков

Для организаций (ЮЛ)

• Справка выдается по месту нахождения (юрадрес)․
• Учитываются долги по всем налогам (НДС, налог на прибыль, имущество, транспорт, земля, ЕНВД/ПСН/АУСН, применительно), страховым взносам․
• Критично для участия в госзакупках (44-ФЗ)․

Для ИП

• Справка выдается по месту регистрации (адрес жительства)․
• Учитываются налоги по режиму (УСН, ПСН, АУСН, ОСНО), фиксированные взносы «за себя», взносы за сотрудников, НДФЛ․
• Часто требуется банками при открытии р/с, получении кредита, вступлении в СРО․

Для физических лиц (ФЛ)

• Справка выдается по месту жительства (или последнему известному)․
• Учитываются: НДФЛ, налог на имущество, транспорт, земля, НДФЛ с доходов от продажи имущества․
• Нужен для: визы, нотариальных сделок, банкротства, приема на госслужбу․

Для нерезидентов

Справка выдается, если у нерезидента есть ИНН и он состоит на учете в ФНС․ Если ИНН нет, справка не формируется (требуется регистрация)․

Автоматизация получения (API ФНС)

Для крупных компаний, банков, агрегаторов закупок и ЭДО-операторов ФНС предоставляет API-интерфейс (СМЭВ / личный кабинет «Взаимодействие») для автоматического запроса справок КНД 1120101 и КНД 1120518․

• Формат ответа: XML / JSON (схема XSD опубликована на сайте ФНС)․
• Позволяет интегрировать проверку контрагентов в CRM/ERP/СБИС/1С;
• Требует заключения соглашения о взаимодействии с ФНС и наличия квалифицированной ЭП․

Резюме: чек-лист перед заказом

1. Уточните у заказчика (банка, закупки, нотариуса), какую именно справку нужно: КНД 1120101 (об исполнении) или КНД 1120518 (о сальдо ЕНС)․
2. Уточните допустимый срок действия (дата «свежести»)․
3. Проверьте свой ЛК ФНС / ЕНС заранее — нет ли «висячих» пени, штрафов или неподтвержденных платежей․
4. При наличии долга — погасите его за 3–5 рабочих дней до заказа справки (время на зачисление и пересчет сальдо)․
5. Закажите справку через ЛК ФНС или Госуслуги — это бесплатно, быстро и документ с ЭЦП имеет полную юридическую силу․

Статья подготовлена на основе законодательства РФ, действующего на 2024–2026 гг․ (НК РФ, Приказы ФНС № ЕД-7-8/1123, ЕД-7-8/1128, ЕД-7-8/1129); Данная информация носит справочный характер․ Для решения конкретных правовых вопросов рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу или в налоговый орган․