Вопрос расчета налогов при минимальном размере оплаты труда (МРОТ) актуален как для работников, желающих понять размер зарплаты «на руки», так и для работодателей, планирующих фонд оплаты труда (ФОТ). С 1 января 2026 года вступают в силу значительные изменения, принятые Федеральным законом от № 425-ФЗ. В этой статье мы подробно разберем, из чего складывается налоговая нагрузка при минимальной зарплате в 2026 году.

Ключевые параметры 2026 года

Для корректного расчета необходимо оперировать актуальными базами и ставками:

• МРОТ с : 27 093 рубля (установлен Федеральным законом № 425-ФЗ). Это сумма до удержания НДФЛ (грязная зарплата).
• Ставка НДФЛ для налоговых резидентов РФ: прогрессивная шкала (13%, 15%, 18%, 20%, 22%). При доходе на уровне МРОТ применяется базовая ставка 13% (годовой доход 27 093 × 12 = 325 116 руб. не превышает порога в 2,4 млн руб.).
• Страховые взносы работодателя в СФР: единый тариф 30% (ПФР, 22%, ФОМС, 5,1%, ФСС — 2,9%).
• Льгота МСП (для малых и средних предприятий, соцпредпринимателей, НКО): пониженный тариф 15% на часть зарплаты, превышающую МРОТ (на саму сумму МРОТ платится 30%).

Расчет зарплаты «на руки» для работника (НДФЛ)

Работник получает зарплату за вычетом НДФЛ. Налоговый агент (работодатель) удерживает налог при каждой выплате (аванс и зарплата).

Формула:

Зарплата на руки = МРОТ − (МРОТ × 13%)

Расчет на 2026 год:

1. Грязная зарплата (МРОТ): 27 093 руб.
2. НДФЛ (13%): 27 093 × 0,13 = 3 522,09 руб.
3. Чистая зарплата («на руки»): 27 093 − 3 522,09 = 23 570,91 руб.

Важно: Если работник имеет право на стандартные налоговые вычеты (например, на детей), сумма НДФЛ уменьшится, а сумма на руки — увеличится. При расчете выше вычеты не учитывались (базовый сценарий).

Расчет затрат работодателя (Страховые взносы)

Работодатель платит страховые взносы сверх начисленной зарплаты. Это формирует полную стоимость сотрудника (Full Cost). Взносы начисляются на всю сумму начислений до удержания НДФЛ.

Сценарий А: Общий режим (большинство компаний)

Тариф 30% применяется ко всей сумме зарплаты.

• Начисленная зарплата (МРОТ): 27 093 руб.
• Страховые взносы (30%): 27 093 × 0,30 = 8 127,90 руб.
• Полная стоимость сотрудника в месяц: 27 093 + 8 127,90 = 35 220,90 руб.

Сценарий Б: Льготный режим (МСП, соцпредприниматели, НКО)

Здесь действует дифференцированный подход: 30% на сумму в пределах МРОТ и 15% на превышение. Поскольку зарплата равна именно МРОТ, превышения нет.

• Начисленная зарплата (МРОТ): 27 093 руб.
• Страховые взносы (30% на 27 093 руб.): 27 093 × 0,30 = 8 127,90 руб.
• Полная стоимость сотрудника в месяц: 35 220,90 руб.

Сводная таблица: «Цена» минималки в 2026 году

Важные нюансы 2026 года

Изменения по НДФЛ (прогрессивная шкала)

С 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ. Однако для доходов на уровне МРОТ 2026 года (годовой доход ~325 тыс. руб.) применяется только первая ступень — 13%. Порог в 2,4 млн руб. в год не достигается, поэтому повышенные ставки (15–22%) здесь не затрагиваются.

Травматизм (доп. тариф ФСС)

К базовому тарифу 30% может добавляться тариф по профессиональному риску (от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса риска организации). В примерах выше используется минимальный тариф 0,2% (входит в 2,9% ФСС), но для точного расчета ФОТ необходимо учитывать конкретный тариф вашей компании.

Сроки уплаты

• НДФЛ: не позднее следующего дня после выплаты зарплаты/аванса (кассовый метод).
• Страховые взносы: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (начиная с 2023 года единый срок для всех взносов).

Региональные коэффициенты и северные надбавки

МРОТ 27 093 руб. установлен без учета районных коэффициентов и надбавок за выслугу лет (ст. 133.1 ТК РФ). На Дальнем Востоке, Севере и в приравненных к ним местностях зарплата «на руки» и стоимость сотрудника будут выше за счет начисления коэффициентов к тарифной ставке (окладу), при этом МРОТ сравнивается с зарплатой с учетом коэффициента.

Пример заполнения расчетной ведомости (фрагмент)

Строка 1: Оклад (МРОТ) 27 093,00
Строка 2: НДФЛ к удержанию (13%) ⎻ 3 522,09
--------------------------------------------------
К выдаче (на руки) 23 570,91
Взносы работодателя (строка в ведомости не отражается, но считается в ФОТ):
ПФР (22%) 5 960,46
ФОМС (5,1%) 1 381,74
ФСС (2,9%) 785,70

Резюме

В 2026 году при установлении зарплаты в размере МРОТ (27 093 руб.):

• Работник получит на руки: 23 570,91 руб. (без учета вычетов на детей).
• Работодатель заплатит сверху взносов: 8 127,90 руб.

Планируя бюджет на 2026 год, закладывайте именно сумму 35 221 рубль как минимальную месячную стоимость одного полнорабочего дня сотрудника (без учета тарифа травматизма выше минимального и региональных коэффициентов).

Данные актуальны на момент публикации (базируются на ФЗ № 425-ФЗ от и МРОТ 2026 г. в размере 27 093 руб.). Перед расчетом зарплаты рекомендуется сверить актуальные тарифы травматизма в СФР и наличие региональных соглашений о МРОТ, которые могут устанавливать более высокий минимум для субъекта РФ.