Понятие «базовая доходность» является ключевым элементом расчета налога для индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих патентную систему налогообложения (ПСН). В отличие от общественной системы (ОСНО) или УСН, где налоговая база формируется из реальных доходов и расходов, по ПСН налог (стоимость патента) рассчитывается исходя из потенциального дохода, заложенного государством для конкретного вида деятельности в конкретном регионе.

Статья подробно разбирает, как формируется сумма налога от базовой доходности, какие коэффициенты влияют на итоговую стоимость патента в 2026 году и как произвести расчет самостоятельно.

Что такое базовая доходность и где она устанавливается?

Базовая доходность (БД) — это фиксированная сумма дохода в месяц, которую законодатель приписывает предпринимателю за ведение определенного вида деятельности. Она не зависит от реально полученных денег.

• Устанавливается: субъектами РФ (региональными законами) в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ (ст. 346.47 НК РФ).
• Единица измерения: рубля в месяц.
• Зависит от: вида деятельности (по классификации КВЭД/ОКВЭД) и территории ведения бизнеса (муниципального образования).

Важно: Базовая доходность устанавливается на календарный год. Для 2026 года значения утверждены региональными законами, принятыми не позднее 1 ноября 2025 года.

Формула расчета стоимости патента (суммы налога)

Сумма налога (стоимость патента), которую ИП должен заплатить в бюджет, рассчитывается по следующей формуле (п. 6 ст. 346.47 НК РФ):

Стоимость патента = Базовая доходность × К1 (дефлятор) × К2 (корректирующий коэффициент) × 6% × Количество месяцев действия патента

Где:

• 6% — фиксированная налоговая ставка по ПСН (ст. 346.47 НК РФ).
• Количество месяцев — срок действия патента (от 1 до 12 месяцев).

Корректирующие коэффициенты: К1 и К2

Коэффициент К1 (Коэффициент дефлятора)

Отражает инфляционные процессы в экономике. Утверждается ежегодно Министерством экономического развития РФ до 1 октября текущего года для применения в следующем году.

• Для 2026 года значение К1 будет официально опубликовано в сентябре-октябре 2025 года (ориентировочно в районе 1,05 – 1,15 в зависимости от инфляции 2025 г.).
• Применяется ко всем видам деятельности без исключения.

Коэффициент К2 (Корректирующий коэффициент)

Устанавливается региональным законодательством для конкретных видов деятельности. Он учитывает специфику бизнеса, сезонность, количество сотрудников и другие факторы.

• Диапазон значений: от 0,005 до 1 (п. 5 ст. 346.47 НК РФ).
• Чем ниже К2, тем ниже налог.
• Часто К2 зависит от физических показателей (площадь торгового зала, количество сотрудников, количество посадочных мест и т.д.).

Роль физических показателей

Физические показатели — это количественные характеристики бизнеса, которые используются для расчета базовой доходности или корректирующего коэффициента К2. Основные из них:

1. Численность работников (включая самого ИП, если он работает самостоятельно, и нанятых сотрудников по трудовому договору/ГПХ).
2. Площадь торгового/производственного помещения (в кв. метрах).
3. Количество посадочных мест (для общепита).
4. Мощность оборудования (для автомойок и т.п.).

Нюанс 2026 года: При найме сотрудников базовая доходность (или К2) часто индексируется пропорционально количеству работников. Превышение лимита в 15 сотрудников (в среднем за год) влечет потерю права на ПСН.

Пример расчета суммы налога на 2026 год

Рассмотрим расчет для ИП на ПСН, занимающегося розничной торговлей продовольственными товарами (площадь зала 50 кв.м) в городе Москве (условные данные). Предположим, патент оформляется на 12 месяцев (весь 2026 год).

Исходные данные (гипотетические для примера):

• Базовая доходность (БД) по региону для данного вида деятельности: 18 000 руб./мес.
• Коэффициент дефлятора К1 (на 2026 г.): 1,12 (предполагаемое значение).
• Корректирующий коэффициент К2 (зависит от площади 50 кв.м): 0,8.
• Ставка налога: 6%.
• Срок патента: 12 месяцев;

Пошаговый расчет:

1. Скорректированная месячная доходность: 18 000 × 1,12 (К1) × 0,8 (К2) = 16 128 руб.
2. Налог за 1 месяц: 16 128 × 6% = 967,68 руб.
3. Стоимость патента на год (12 мес.): 967,68 × 12 = 11 612,16 руб.

Порядок и сроки уплаты налога (стоимости патента)

Согласно ст. 346.51 НК РФ, порядок оплаты зависит от срока действия патента:

• Срок действия до 6 месяцев: оплата производится одновременно с подачей заявления на получение патента (не позднее дня подачи заявления).
• Срок действия более 6 месяцев: оплата производиться в два этапа:
  • Первый платеж (1/3 стоимости): не позднее дня подачи заявления на получение патента.
  • Второй платеж (2/3 стоимости): не позднее 1 дня месяца, следующего за месяцем, в котором истекло 6 месяцев со дня начала действия патента.

Пример для патента на 12 месяцев с :

• 1/3, до (при подаче заявления в декабре 2025 г.).
• 2/3 — до (так как 6 месяцев истекают 30.06, следующий месяц июль, 1-е число).

Учет страховых взносов при уменьшении налога

ИП на ПСН имеют право уменьшить стоимость патента (сумму налога) на сумму уплаченных за себя фиксированных страховых взносов (пенсионные + медицинские ОМС) и взносов за сотрудников.

Правила уменьшения:

• Взносы за себя (фиксированные): могут уменьшить налог не более чем на 50% от стоимости патента.
• Взносы за сотрудников: могут уменьшить налог на оставшиеся 50% (то есть полностью обнулить налог при достаточной сумме взносов за персонал).
• Уменьшение производится за счет взносов, фактически перечисленных в бюджет в налоговом периоде (год), за который получен патент.

Особенности 2026 года: Федеральный закон № 425-ФЗ от

В предоставленной информации упоминается Федеральный закон от N 425-ФЗ. Данный закон вносит изменения в НК РФ, касающиеся налогообложения доходов физических лиц. В контексте ПСН важно отслеживать:

• Изменения в порядке определения налоговой базы (ст. 288.5 НК РФ).
• Возможные корректировки дефлятора К1 или правил применения К2.
• Новые виды деятельности, переведенные на ПСН, или исключенные из него.

Рекомендация: перед оформлением патента на 2026 год обязательно сверьтесь с актуальным текстом ст. 346.43 – 346.51 НК РФ в редакции, действующей с , и региональным законом о базовой доходности.

Отличие от НДФЛ по прогрессивной шкале (важно не путать)

В исходных данных встречалась информация о прогрессивной шкале НДФЛ (13%, 15%, 18%, 20%, 22%) для резидентов. Это не относится к ПСН.

Чек-лист: как правильно рассчитать и заплатить налог от базовой доходности в 2026 году

1. Определите свой КВЭД/ОКВЭД (основной вид деятельности по ПСН).
2. Найдите на сайте налоговой службы (ФНС) или в региональном законе Базовую доходность (БД) для вашего вида деятельности и муниципалитета на 2026 год.
3. Узнайте значение К1 (дефлятор) на 2026 год (опубликуется Минэкономразвития осенью 2025 г.).
4. Определите К2 по региональному закону (учесть физические показатели: площадь, сотрудников).
5. Рассчитайте стоимость патента по формуле: БД × К1 × К2 × 6% × Месяцы.
6. Рассчитайте плановые страховые взносы за себя и сотрудников на 2026 год.
7. Определите сумму налога к уплате с учетом уменьшения на взносы (лимит 50% за себя).
8. Подайте заявление на получение патента (через ЛК ИП ФНС, МФЦ или почту) и оплатите первую часть (или 100% если патент < 6 мес.).
9. Своевременно оплатите вторую часть (если патент > 6 мес.), не позднее 1 числа 7-го месяца действия патента.

Сумма налога от базовой доходности по ПСН — это предсказуемая, фиксированная плата за право ведения бизнеса без ведения полноценного учета доходов/расходов. Главная задача ИП в 2026 году — корректно определить входные параметры (БД, К1, К2, физические показатели) и не упустить сроки уплаты двух платежей. Грамотное планирование страховых взносов позволяет существенно снизить фактическую нагрузку, часто доводя налог до нуля.

Источники: НК РФ (гл. 34.6), региональные законы о базовой доходности, Приказ Минэкономразвития о коэффициенте К1 на 2026 год, ФЗ от № 425-ФЗ.