Для предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), обязательным условием работы является ежеквартальная уплата авансовых платежей. В статье подробно разберем, как правильно рассчитать сумму авансового платежа по налогу исчисленную к уплате УСН, какие снижающие коэффициенты можно применить, какие сроки установлены на 2026 год и как избежать начисления пени.

Общие правила исчисления авансовых платежей

Согласно ст. 346.21 НК РФ, налоговые (отчетные) периоды по УСН — это:

• I квартал;
• Полугодие (6 месяцев);
• 9 месяцев;
• Календарный год (финальный расчет).

Важное изменение: Единый налоговый платеж (ЕНП)

С 2023 года все авансовые платежи по УСН перечисляются в составе Единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Отдельных реквизитов для «авансового платежа» в платежном поручении больше нет, указывается КБК налога и код бюджетной классификации (КБК) 1###61110160 (для УСН «Доходы») или 1###62110160 (для УСН «Доходы минус расходы»), а вид платежа — «АВ» (аванс).

Формулы расчета в зависимости от объекта налогообложения

Объект «Доходы» (6%)

Расчет производится кумулятивно от начала года:

1. Налоговая база = Доходы за период (квартал/полугодие/9 мес.) — Страховые взносы за себя и сотрудников (фактически уплаченные в этом периоде).
2. Расчетный налог = Налоговая база × 6% (или 1% для патентоподобных режимов/спец. режимов, но для классической УСН — 6%).
3. Аванс к уплате = Расчетный налог за текущий период — Сумма авансовых платежей, уже перечисленных за предыдущие периоды текущего года.

Пример: За I квартал ИП на УСН 6% получил доход 300 000 руб. Взносы за себя за январь-март уплатил 15 000 руб.
База = 300 000 – 15 000 = 285 000 руб.
Налог = 285 000 × 6% = 17 100 руб. (Аванс за I квартал).
За полугодие доход 700 000 руб., взносы за полугодие 30 000 руб.
База = 670 000 руб. Налог = 40 200 руб.
Аванс за полугодие = 40 200 – 17 100 (уже заплачено за I кв.) = 23 100 руб.

Объект «Доходы минус расходы» (15%)

Здесь учитываются только экономически обоснованные и документарно подтвержденные расходы из перечня ст. 346.16 НК РФ.

1. Налоговая база = Доходы за период, Расходы за период.
2. Расчетный налог = Налоговая база × 15%.
3. Минимальный налог = 1% × Доходы за период.
4. Аванс к уплате = max(Расчетный налог, Минимальный налог), Уплаченные ранее авансы.

Внимание: Авансовые платежи по объекту «Доходы минус расходы» не могут быть меньше минимального налога (1% от дохода), рассчитанного за соответствующий отчетный период. Если расчетный налог ниже 1% — платите 1%. Разницу между «реальным» налогом (15%) и минимальным (1%) можно вернуть/зачесть только по итогам года в годовой декларации.

Снижение авансовых платежей страховыми взносами

Это ключевой механизм оптимизации для УСН 6% и УСН 15% (для ИП без наемных сотрудников).

ИП без наемных сотрудников (УСН 6%)

Могут уменьшить авансовый платеж (и итоговый налог) на 100% фактически уплаченных за себя фиксированных взносов (пенсионный + медицинский ОМС) и 1% с дохода свыше 300 000 руб.

• Условие: взносы должны быть фактически уплачены (списаны с ЕНС) в том же налоговом периоде, за который считается аванс.
• Если взносы за декабрь текущего года оплачены в январе следующего — они пойдут в расчет налога следующего года.

ИП с наемными сотрудниками и Организации (УСН 6%)

Могут уменьшить аванс не более чем на 50% за счет взносов за сотрудников (в т.ч. травматизм) и за себя.

УСН 15% (Все категории)

Страховые взносы за сотрудников включаются в расходы (ст. 346.16 НК РФ), тем самым уменьшая налоговую базу. Взносы за себя ИП (без сотрудников) не являются расходами по УСН 15%, но уменьшают сам налог (не базу) на 50% от уплаченных сумм (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Сроки уплаты авансовых платежей в 2026 году

Согласно п. 6 ст. 346.21 НК РФ, авансовые платежи должны быть перечислены не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Поскольку платеж идет через ЕНП, дедлайн — это дата, к которой на ЕНС должны поступить средства.

Рекомендация: Пополняйте ЕНС за 3–5 рабочих дней до дедлайна, чтобы исключить технические задержки банка и начисление пени.

Уведомление о расчете сумм авансовых платежей

С введением ЕНП налоговая инспекция не видит отдельных платежных поручений. Чтобы ФНС знала, какую сумму из ЕНС списать под конкретный налог (УСН аванс), необходимо сдать Уведомление о расчете сумм налога (авансовых платежей).

Сроки сдачи уведомления:

• По итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (в тот же день, что и платеж).
• По итогам года — в составе годовой декларации до 25 апреля.

Как сдать:

1. Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ), самый быстрый способ.
2. Через ЭДО (оператора электронного документооборота).
3. В налоговом органе на бумажном носителе (для ИП — по желанию, для юрлиц — только электронно).

Важно: Если уведомление не сдано или сдано с ошибкой, налоговая не спишет средства с ЕНС под УСН. Деньги будут «висеть» на счете как переплата, а по УСН возникнет задолженность и пени.

Пени за несвоевременную уплату

Если авансовый платеж не уплачен (недоплачен) в срок, начисляются пени (ст. 75 НК РФ) за каждый день просрочки:

• Ключевая ставка ЦБ РФ на день просрочки / 300 × Сумма долга × Кол-во дней просрочки.

Пени начисляются автоматически с дня, следующего за дедлайном (26/27/28 числа в зависимости от месяца), до дня фактического поступления средств на ЕНС включительно. Штраф за несвоевременную уплату авансовых платежей по УСН не предусмотрен (только пени), однако за несвоевременную сдачу уведомления может быть начислен штраф 200 руб. (ст. 126 НК РФ).

Пошаговый алгоритм расчета «Суммы авансового платежа исчисленной к уплате»

Для заполнения строки «Сумма авансового платежа по налогу исчисленная к уплате» в Уведомлении (или для собственного контроля):

1. Соберите данные за накопленный период: Выручка (доходы) и расходы (если УСН 15%) от 01.01 по конец отчетного квартала.
2. Определите сумму взносов, уплаченных в этом периоде: Только те, что списались с ЕНС/счета в банке в этом периоде.
3. Рассчитайте налоговую базу:
   • УСН 6%: Доходы – Взносы (с учетом лимита 50%/100%).
   • УСН 15%: Доходы – Расходы (в т.ч. взносы за сотрудников).
4. Рассчитайте налог за накопленный период: База × Ставка (6% или 15%). Для УСН 15% сравните с Мин. налогом (1% от доходов), возьмите большее.
5. Вычтите уже уплаченные авансы за прошлые периоды текущего года.
6. Результат = Сумма авансового платежа, исчисленная к уплате за текущий отчетный период.

Если результат отрицательный (переплата за прошлые периоды больше текущего налога) — в уведомлении указывается «0» (ноль), переплата автоматически зачтется на будущие платежи или вернется по заявлению.

Типичные ошибки, ведущие к долгам ипеням

• Игнорирование лимита 50%: ИП с сотрудниками уменьшают аванс на 100% взносов за себя. Результат — недоимка и пени.
• Учет взносов «начисленного» метода: В УСН работает кассовый метод. В расчет идут только те взносы, что оплачены (списаны с счета) в отчетном периоде. Начисленные в зарплате за март, но оплаченные в апреле — пойдут в расчет за полугодие, а не за I квартал.
• Пропуск минимального налога (УСН 15%): Платеж аванса только по 15% от базы, если он ниже 1% от дохода.
• Несдача Уведомления: Деньги на ЕНС есть, а ФНС не знает, что их списать под УСН.
• Оплата в последний день через СБП/карту: Средства могут зачислиться на ЕНС на следующий рабочий день — будет просрочка.

Пример заполнения Уведомления (фрагмент)

Рассмотрим заполнение раздела 2 Уведомления для ИП на УСН 6% (без сотрудников) за I квартал 2026 г.:

• КБК: 1###61110160
• ОКТМО: Код вашего муниципального образования (например, 45385000 для г. Москвы).
• Показатель периода (код): 31 (I квартал).
• Номер исправления: 0 (если сдаете впервые за этот период).
• Сумма налога (авансового платежа), исчисленная к уплате: 17100 (руб., без копеек, округление по математическим правилам делается только в годовой декларации, в авансах/уведомлениях обычно указывают целые рубли, отбрасывая копейки).
• Сумма налога, подлежащая возврату/зачету: 0.

Грамотный расчет суммы авансового платежа по УСН — залог отсутствия долгов перед бюджетом и лишних трат на пени. Главные правила 2026 года:

1. Считайте кумулятивно от начала года.
2. Учитывайте только оплаченные взносы (кассовый метод).
3. Соблюдайте лимиты снижения (50% или 100% в зависимости от наличия сотрудников и объекта налогообложения).
4. Обязательно сдавайте Уведомление в срок (до 25-го числа следующего месяца).
5. Пополняйте ЕНС заранее (за 3-5 дней).

Использование онлайн-сервисов бухучета или консультация с профессиональным бухгалтером позволит автоматизировать процесс и исключить арифметические ошибки. Помните, что своевременная уплата авансовых платежей — это не только требование закона, но и возможность равномерно распределить нагрузку на кассовый разрыв бизнеса в течение года.