Упрощённая система налогообложения (УСН) с объектом «доходы», популярный режим среди малых компаний и ИП. Однако когда дело доходит до выплаты дивидендов учредителям‚ у бухгалтеров и руководителей возникает много вопросов: какой налог удерживать‚ по какой ставке‚ кто является налоговым агентом и какую отчётность сдавать. Разберём все нюансы подробно.

Что считается дивидендами

В целях налогообложения дивидендами признаются любые доходы‚ полученные акционером (участником) компании от распределения прибыли‚ оставшейся после налогообложения (включая проценты по привилегированным акциям). Важно понимать: дивиденды выплачиваются из чистой прибыли‚ а не из выручки‚ поэтому сама выплата не уменьшает налоговую базу по УСН.

Ключевой принцип: дивиденды не облагаются «упрощённым» налогом

Главное правило‚ которое нужно запомнить:

• Дивиденды не входят в налоговую базу по УСН, ни у плательщика‚ ни у получателя;
• с дивидендов уплачивается либо НДФЛ (если получатель — физическое лицо)‚ либо налог на прибыль (если получатель — организация);
• это правило действует независимо от налогового режима получателя — даже если он применяет УСН‚ АУСН или ЕСХН.

Дивиденды физическому лицу: НДФЛ

Если учредителем является физическое лицо‚ организация на УСН выступает налоговым агентом по НДФЛ. Это значит‚ что компания обязана:

1. исчислить налог при выплате дивидендов;
2. удержать его из суммы выплаты;
3. перечислить в бюджет в установленные сроки;
4. отразить выплату в отчётности 6-НДФЛ и справке о доходах физлица.

Ставки НДФЛ с дивидендов

Для налоговых резидентов РФ действует прогрессивная шкала: базовая ставка составляет 13%‚ а при превышении установленного порога доходов применяется повышенная ставка 15% с суммы превышения. Для нерезидентов ставка‚ как правило‚ составляет 15%.

Важный нюанс: дивиденды формируют отдельную налоговую базу по НДФЛ. Они не суммируются с зарплатой и другими доходами — ставка применяется отдельно к дивидендам и отдельно к оплате труда.

КБК для НДФЛ с дивидендов налогового резидента РФ‚ удерживаемого по ставке 13%: 182 1 01 02130 01 1000 110.

Дивиденды юридическому лицу: налог на прибыль

Если участником является организация‚ компания на УСН удерживает с дивидендов налог на прибыль‚ а не «упрощённый» налог. Стандартная ставка — 13%‚ а при соблюдении условий (доля участия не менее 50% в течение не менее 365 дней) может применяться ставка 0%.

При этом организация на УСН‚ выплатившая дивиденды юрлицу‚ обязана подать декларацию по налогу на прибыль в части этих выплат, несмотря на то‚ что сама находится на упрощёнке.

Если дивиденды получает организация или ИП на УСН

Полученные дивиденды не включаются в доходы по УСН:

• Организация-упрощенец получает дивиденды уже за вычетом налога на прибыль‚ удержанного налоговым агентом. Повторно облагать их налогом по ставке 6% не нужно.
• ИП на УСН уплачивает с дивидендов НДФЛ (обычно его удерживает источник выплаты)‚ и эти суммы также не учитываются в составе доходов‚ облагаемых единым налогом.

Отчётность при выплате дивидендов

Организация на УСН «доходы» при выплате дивидендов сдаёт:

• 6-НДФЛ, при выплатах физическим лицам (с отчётности за I квартал 2024 года применяется обновлённая форма);
• справку о доходах и суммах налога физлица — по итогам года;
• декларацию по налогу на прибыль — при выплатах юридическим лицам (заполняются соответствующие листы по дивидендам);

Пример расчёта

ООО на УСН «доходы» решило выплатить учредителю — резиденту РФ дивиденды в размере 500 000 рублей:

• НДФЛ: 500 000 × 13% = 65 000 рублей;
• на руки учредитель получит: 500 000 − 65 000 = 435 000 рублей;
• налог перечисляется в бюджет в составе единого налогового платежа в сроки‚ установленные для НДФЛ.

1. Дивиденды не облагаются налогом по УСН — ни 6%‚ ни 15%.
2. С выплат физлицам удерживается НДФЛ (13%/15%)‚ с выплат юрлицам — налог на прибыль (13% или 0%).
3. Организация на упрощёнке выступает налоговым агентом и сдаёт 6-НДФЛ и/или декларацию по налогу на прибыль.
4. Получатель дивидендов на УСН не включает их в «упрощённые» доходы.

Правильное оформление выплаты дивидендов и своевременная уплата налогов помогут избежать претензий со стороны налоговых органов и штрафных санкций. При сложных ситуациях — например‚ при выплате дивидендов имуществом или участии иностранных лиц, рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.