Внутреннее совместительство — распространённая форма трудовых отношений, при которой работник выполняет дополнительную работу у того же работодателя, что и по основному месту работы, но в свободное от основной работы время. Вопрос о том, положены ли такому сотруднику стимулирующие выплаты, волнует и работников, и бухгалтеров, и кадровых специалистов. Разберём эту тему подробно.
Что такое внутреннее совместительство
Согласно статье 60.1 и главе 44 Трудового кодекса РФ, совместительство — это выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. Если дополнительная работа выполняется у того же работодателя, совместительство считается внутренним.
Ключевые особенности внутреннего совместительства:
- заключается отдельный трудовой договор с указанием, что работа является совместительством;
- рабочее время по совместительству не должно превышать 4 часов в день (в дни, свободные от основной работы, — полный рабочий день, но не более половины месячной нормы рабочего времени);
- оплата труда производится пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки либо на иных условиях, определённых трудовым договором (ст. 285 ТК РФ);
- работнику предоставляются все гарантии и компенсации, предусмотренные законодательством, в полном объёме.
Правовая основа стимулирующих выплат
Статья 129 ТК РФ относит к заработной плате три составляющие:
- вознаграждение за труд (оклад, тарифная ставка);
- компенсационные выплаты (доплаты и надбавки за условия труда, отклоняющиеся от нормальных);
- стимулирующие выплаты — доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты.
Согласно статье 135 ТК РФ, системы оплаты труда, включая размеры стимулирующих доплат и надбавок, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами (ЛНА) работодателя. Трудовой договор с совместителем должен содержать условия оплаты труда, в т.ч. стимулирующие выплаты, если они предусмотрены системой оплаты труда организации.
Положены ли стимулирующие выплаты совместителю
Общее правило: да, положены. Статья 287 ТК РФ прямо устанавливает, что гарантии и компенсации работникам, работающим по совместительству, предоставляются в полном объёме. Это означает, что совместитель имеет право на те же виды стимулирующих выплат, что и основные работники, если это предусмотрено:
- положением об оплате труда;
- положением о премировании или о стимулирующих выплатах;
- коллективным договором;
- трудовым договором по совместительству.
Типичные виды стимулирующих выплат, которые могут начисляться совместителю:
- премии за производственные показатели (месячные, квартальные, годовые);
- надбавки за интенсивность и высокие результаты труда;
- доплаты за качество выполняемых работ;
- надбавки за стаж, квалификационную категорию, учёную степень;
- единовременные поощрительные выплаты (к юбилеям, праздникам, за выполнение особо важных заданий).
Как рассчитываются стимулирующие выплаты совместителю
Поскольку оплата труда совместителя производится пропорционально отработанному времени, стимулирующие выплаты, как правило, рассчитываются от оклада (ставки) по должности совместительства с учётом фактически отработанного времени.
Пример: работник принят по внутреннему совместительству на 0,5 ставки с окладом 40 000 рублей. Положением о премировании предусмотрена ежемесячная премия в размере 20% от оклада. Тогда:
- зарплата по совместительству: 40 000 × 0,5 = 20 000 руб.;
- премия: 20 000 × 20% = 4 000 руб.;
- итого начислено: 24 000 руб.
Если премия установлена в фиксированной сумме, работодатель вправе (но не обязан, если иное не закреплено в ЛНА) выплачивать её пропорционально занимаемой ставке.
Важный нюанс: гарантированные и негарантированные выплаты
Судебная практика показывает, что не все стимулирующие выплаты являются обязательными. Если локальный акт работодателя определяет выплату как поощрительную (например, выплату за качество выполняемых работ по итогам месяца), а принятие решения о ней отнесено к компетенции работодателя, такая выплата считается правом, а не обязанностью работодателя (ст. 191 ТК РФ). Суды в подобных случаях отказывают во взыскании невыплаченных сумм, если условия выплаты не были зафиксированы в трудовом договоре как гарантированные.
Поэтому работнику по совместительству важно проверить:
- включены ли стимулирующие выплаты в систему оплаты труда организации;
- прописаны ли они в трудовом договоре по совместительству;
- какие условия и показатели являются основанием для начисления;
- не носит ли выплата дискреционный (усмотрительный) характер.
Оплата сверхурочной работы совместителя
Если работник по внутреннему совместительству привлекается к сверхурочной работе, оплата производится в повышенном размере (ст. 152 ТК РФ):
- за первые два часа — не менее чем в полуторном размере;
- за последующие часы — не менее чем в двойном размере.
При расчёте учитывается не только оклад, но и компенсационные и стимулирующие выплаты, входящие в систему оплаты труда. Конкретные размеры могут устанавливаться локальными актами или трудовым договором.
Налогообложение и удержания
Стимулирующие выплаты по совместительству:
- облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке;
- учитываются при расчёте среднего заработка (для отпускных, больничных), если предусмотрены системой оплаты труда;
- входят в базу для удержания алиментов на несовершеннолетних детей — алименты удерживаются с заработка как по основному месту работы, так и по совместительству, включая премии, вознаграждения, компенсационные и стимулирующие выплаты;
- учитываются в расходах на оплату труда при налогообложении прибыли, если они предусмотрены трудовым договором и ЛНА.
Как оформить стимулирующие выплаты совместителю: рекомендации работодателю
- Проверьте локальные акты. Убедитесь, что положение об оплате труда и положение о премировании распространяются на совместителей (или прямо укажите это).
- Закрепите условия в трудовом договоре. Укажите виды, размеры и условия стимулирующих выплат либо сделайте отсылку к ЛНА.
- Издавайте приказы о премировании с указанием работника-совместителя, основания и суммы.
- Соблюдайте принцип равной оплаты за труд равной ценности (ст. 22 ТК РФ), дискриминация совместителей при установлении стимулирующих выплат недопустима.
- Разграничивайте гарантированные и поощрительные выплаты, чётко формулируя условия в ЛНА, чтобы избежать споров.
Работник по внутреннему совместительству имеет полное право на стимулирующие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда работодателя; Они рассчитываются, как правило, пропорционально отработанному времени или занимаемой ставке, облагаются налогами и взносами и учитываются при удержании алиментов. Главное условие — выплаты должны быть закреплены в локальных нормативных актах и трудовом договоре. При этом поощрительные выплаты, выплата которых отнесена к усмотрению работодателя, не являются гарантированными, что подтверждается судебной практикой. Грамотное оформление документов защищает интересы обеих сторон трудовых отношений.