Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — один из ключевых налогов, который уплачивает практически каждый работающий гражданин России. Порядок установления ставок подоходного налога закреплён в статье 224 Налогового кодекса РФ. С 2025 года в стране действует обновлённая прогрессивная шкала, которая существенно изменила подход к налогообложению доходов. Разберёмся, какие ставки применяются сегодня и как они рассчитываются.
Кто и как устанавливает ставки НДФЛ
Ставки подоходного налога устанавливаются на федеральном уровне — исключительно Налоговым кодексом Российской Федерации. Регионы и муниципалитеты не вправе изменять размеры ставок НДФЛ, поскольку это федеральный налог. Все изменения вносятся путём принятия федеральных законов. Именно так в 2024 году была утверждена налоговая реформа, вступившая в силу с 1 января 2025 года.
Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года
Главное нововведение — переход от двухступенчатой системы (13% и 15%) к пятиступенчатой прогрессивной шкале. Теперь в пункте 1 статьи 224 НК РФ указаны пять вариантов ставок: 13, 15, 18, 20 и 22 процента. Ставка зависит от суммы налоговых баз за налоговый период (календарный год):
- 13% — если сумма налоговых баз за год составляет 2,4 млн рублей или менее;
- 15% — для части дохода от 2,4 до 5 млн рублей (312 тыс. руб. плюс 15% с превышения);
- 18% — для части дохода от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — для части дохода от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — для части дохода, превышающей 50 млн рублей в год.
Важно понимать: повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к части, превышающей установленный порог. Например, если годовой доход составил 3 млн рублей, то 2,4 млн облагаются по ставке 13%, а оставшиеся 600 тыс. рублей, по ставке 15%.
Какие доходы попадают под прогрессивную шкалу
Новая шкала применяется к основной совокупности налоговых баз резидентов РФ, в которую входят:
- заработная плата и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам;
- доходы от предпринимательской деятельности на общей системе налогообложения;
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- выигрыши и ряд других доходов.
Для некоторых видов доходов сохранился прежний порядок. Так, дивиденды, проценты по банковским вкладам и доходы от продажи ценных бумаг облагаются по двухступенчатой шкале: 13% при доходе до 2,4 млн рублей и 15% с суммы превышения, ставки 18–22% к ним не применяются.
Ставки для нерезидентов
Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, по умолчанию облагаются по ставке 30% (пункт 3 статьи 224 НК РФ). Однако существуют исключения: например, для высококвалифицированных иностранных специалистов, работников из стран ЕАЭС и некоторых других категорий применяются ставки, аналогичные ставкам для резидентов.
Особые ставки
Налоговый кодекс предусматривает и другие ставки для отдельных видов доходов:
- 35% — для выигрышей в рекламных акциях свыше установленного лимита, материальной выгоды от экономии на процентах по займам (с 2024 года налоговая база по такой выгоде исчисляется по новым правилам) и некоторых других доходов;
- 9% и 15% — для отдельных видов дивидендов и доходов по ценным бумагам в специальных случаях.
Как рассчитывается налог на практике
Работодатель (налоговый агент) удерживает НДФЛ при выплате дохода, отслеживая нарастающим итогом сумму налоговых баз с начала года. Как только доход сотрудника превышает очередной порог, к сумме превышения начинает применяться повышенная ставка. Работнику не нужно ничего рассчитывать самостоятельно — все вычисления производит бухгалтерия, а сведения передаются в ФНС.
Проверить уплаченные суммы налога можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте www.nalog.gov.ru или по телефону единого контакт-центра ФНС ###.
Ставки подоходного налога в России устанавливаются Налоговым кодексом и с 2025 года формируют пятиступенчатую прогрессивную шкалу от 13% до 22%. Максимальная ставка выросла с 15% до 22%, однако применяется она только к части дохода, превышающей 50 млн рублей в год, поэтому подавляющее большинство граждан по-прежнему платит НДФЛ по ставке 13%. Понимание структуры ставок помогает грамотно планировать личные финансы и пользоваться положенными налоговыми вычетами.