Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — самая популярная форма ведения бизнеса в России. Налоговая нагрузка на такую организацию напрямую зависит от выбранной системы налогообложения, вида деятельности, региона регистрации и размера доходов. В 2026 году в силу вступили значительные изменения, затрагивающие ключевые налоги: налог на прибыль и НДС. Ниже представлен подробный разбор актуальных ставок и правил применения.

Общая система налогообложения (ОСНО)

По умолчанию все вновь созданные ООО попадают на ОСНО, если не подали уведомление о переходе на специальный режим. На ОСНО организации платят полный набор налогов.

Налог на прибыль организаций (НПО)

Ключевое изменение 2026 года: с 1 января 2026 года общая ставка налога на прибыль повышена с 20% до 25% (ст. 284 НК РФ в ред. ФЗ от № 389-ФЗ).

• Базовая ставка: 25% (распределяется: 3% — федеральный бюджет, 22% — бюджет субъекта РФ);
• Сниженные ставки (ст. 284 НК РФ):
  • 0% — для организаций-жителей СТО «Сколково», участников ТОР (территорий опережающего развития) и ТОСЭР (территорий опережающего социально-экономического развития) по доходам от реализации реализуемой продукции.
  • 10% — по дивидендам, полученным от российских организаций (если доля участия не менее 50% и не менее 500 млн руб. в уставном капитале в течение 365 дней), а также по доходам иностранных организаций от использования прав на результаты интеллектуальной деятельности в РФ.
  • 15% — по доходам иностранных организаций от фрахта, пассажирских перевозок, страхования/перестрахования рисков за рубежом.
  • 20% — сохраняется для отдельных категорий налогоплательщиков (например, по доходам в виде процентов по государственным ценным бумагам, выданным до , а также для некоторых категорий НКО).
• Специальные ставки для ИТ-компаний: Аккредитованные IT-организации имеют право применять ставку 0% (до 2024 года) или 5% (с 2025 года по 2028 год) по налогу на прибыль при выполнении критериев (доля доходов от ИТ-деятельности не менее 90%, средняя численность сотрудников не менее 7 человек, зарплата не ниже установленных минимумов). Примечание: ставка 5% для IT-компаний сохраняется несмотря на повышение общей ставки до 25%.

Авансовые платежи: Выплачиваются ежемесячно или ежеквартально (на выбор налогоплательщика, закрепляется в учетной политике). К 28 марта следующего года сдаеться декларация и производится итоговый расчет.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Изменения 2026 года: С 1 января 2026 года изменен порядок применения ставок и правила вычета (ФЗ от № 389-ФЗ).

• 20% — основная ставка (применяется к большинству товаров, работ, услуг).
• 10% — сниженная ставка (продукты питания в перечне Кодекса, детские товары, лекарственные средства, периодические печатные издания и др.).
• 0% — экспортная ставка (при экспорте товаров, выполнении работ/услуг за рубежом при подтверждении документально в установленные сроки).
• Без налога (не облагается): отдельные операции (передача имущества в уставный капитал, вклад в товарищество и др., ст. 149 НК РФ).

Важно: Порог обязательной регистрации плательщика НДС по доходам остался 2 млн руб. за 3 месяца (ст. 143 НК РФ). Организации на УСН/АУСН/ПСН/ЕСХН/НПД могут добровольно регистрироваться по НДС для работы с контрагентами на ОСНО.

Имущественный налог организаций

• Объект налогообложения: Только недвижимое имущество, учтенное как основные средства (здания, сооружения, сооружения-устройства), в т.ч. полученные в аренду/безвозмездное пользование; Движимое имущество (оборудование, транспорт) с 2013 года не облагается.
• Ставка: Устанавливается законами субъектов РФ, но не выше 2,2% (ст. 380 НК РФ). Для отдельных категорий имущества (кадастровая стоимость, ТЦ, бизнес-центры, торговые центры) налоговая база определяется по кадастровой стоимости, ставка не выше 2%.
• Льготы: Региональные законами могут предусматриваться освобождение для вновь созданных малых предприятий (до 3 лет), инновационных компаний и др.

Страховые взносы (внебюджетные фонды)

Выплачиваются с выплат в пользу физических лиц (зарплата, авансы, премии, материальная помощь сверх 4000 руб. в год и т.д.).

* Пределы базы страховых взносов ежегодно индексируются. Указаны прогнозные значения на 2026 г. по методике Минэкономразвития (база 2025 г. — 2 225 000 руб. с коэф. 1,24). Точные цифры утверждаются правительством РФ к концу текущего года.

• Сниженные взносы для МСП (статьи 427, 428 НК РФ): Для малых и средних предприятий (включающих МСП в реестр) и НКО по доходам, не превышающим МРОТ × 12 мес. × численность — 15,1% (ПФР 5% + ФОМС 5,1% + ФСС 2,9% + ПФР накопительная часть 2,1% — для сотрудников, родившихся после 1967 г.). Сверх лимита — 30% / 15,1%.
• Льгота для IT-компаний: Аккредитованные организации платят взносы по сниженным ставкам: ПФР — 5% (в пределах лимита), ФОМС — 3,1%, ФСС, 0% (всего 8,1% в пределах лимита, сверх — 5,1%).

Специальные налоговые режимы

Переход на них возможен при соблюдении критериев (доходы, численность персонала, остаточная стоимость ОС, доля участия других организаций).

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Новые лимиты 2026 года (индексированы):

• Максимальный доход: 265,8 млн руб. (база 200 млн × дефлятор 1,329).
• Максимальная среднесписочная численность: 130 человек.
• Остаточная стоимость ОС/нематериальных активов: 199,35 млн руб. (база 150 млн × дефлятор).
• Доля участия других орг.: не более 25%.

Ставки УСН «Доходы» (объект — доход):

• 6% — базовая ставка.
• 1% — для МСП (в реестре) и НКО (региональный закон может установить 0%).
• Минимальный налог: 1% от доходов (если налог по ставке 6% меньше 1% от доходов).
• Уменьшение налога страховыми взносами: не более на 50% (кроме ИП без наемных работников — 100%).

Ставки УСН «Доходы минус расходы» (объект, доходы за вычетом расходов):

• 15% — базовая ставка.
• 5% — для МСП и НКО (региональный закон может установить 0%).
• Минимальный налог: 1% от доходов.
• Уменьшение налога страховыми взносами: не более на 50%.

Повышенные ставки (при превышении лимита доходов 265,8 млн руб., но не более 452,1 млн руб; и численности до 130 чел.):

• «Доходы»: 8% (МСП/НКО — 3%).
• «Доходы минус расходы»: 20% (МСП/НКО — 7%).
• В этом случае налог уменьшается взносами на 100% (для «Доходы») или без ограничения (для «Доходы-расходы»), но не ниже минимального налога (1% от доходов).

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Действует с 2023 года. Не нужно вести КУДиР и сдавать декларацию — налог считает ФНС по данным онлайн-касс и банковских счетов.

• Лимит доходов: 132,9 млн руб. (база 100 млн × дефлятор).
• Численность: до 5 человек.
• Ставка «Доходы»: 6% (МСП/НКО, 4%).
• Ставка «Доходы минус расходы»: 15% (МСП/НКО — 10%).
• Минимальный налог: 1% от доходов.
• Страховые взносы уменьшают налог на 100% (для «Доходы») или без ограничений (для «Доходы-расходы»).
• НДС не платится (кроме импорта).

Патентная система налогообложения (ПСН)

Только для ИП. ООО не могут применять ПСН.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

• Для организаций, доля доходов от продажи собственной сельхозпродукции ≥ 70%.
• Ставка: 6% от доходов за вычетом расходов.
• Освобождает от НПО, НДС (кроме импорта), имущественного налога (на ОС, используемые в ЕСХН).

Налог на профессиональный доход (НПД)

Только для ИП и самозанятых физлиц. ООО не могут применять НПД.

Иные обязательные платежи

Транспортный налог

• Платится за транспортные средства на балансе (авто, мото, водные, воздушные).
• Ставки устанавливаются регионами (руб. за 1 л.с. или за 1 т регистрационного веса).
• Коэффициенты повышения для дорогого авто (стоимостью > 10 млн руб., возрастом до 5/10/20 лет) — от 1,1 до 3.

Земельный налог

• Платится за участки в собственности или бессрочном пользовании/аренде (если аренда у госорганов).
• Ставки: 0,3% (земли с/х назначения, жилые, инфраструктуры) и 1,5% (остальные) от кадастровой стоимости.
• Льготы по решению муниципалитетов.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — как налоговый агент

ООО выступает налоговым агентом при выплате доходов сотрудникам.

• 13%, до 2,4 млн руб. в год (резиденты РФ).
• 15% — свыше 2,4 млн до 5 млн руб.
• 18% — свыше 5 млн до 20 млн руб.
• 20% — свыше 20 млн до 50 млн руб.
• 22% — свыше 50 млн руб.
• Нерезиденты: 30% (в общем случае).

Сводная таблица налоговой нагрузки (ориентировочно)

* На УСН/АУСН организации освобождаются от имущественного налога (кроме имущества по кадастровой стоимости) и от НДС (кроме импорта). Земельный и транспортный платят в общем порядке, если есть объекты.

Календарь ключевых сроков 2026 года для ООО на ОСНО

1. 28 января / 28 февраля: Авансовые платежи по НПО за январь/январь-февраль (при ежемесячном/квартальном порядке).
2. 20-е число каждого месяца: Уплата НДС за прошлый квартал (равными долями на 3 месяца: 20, 25, 25 число).
3. 28 марта: Сдача декларации по НПО за 2025 год. Уплата итогового налога за 2025 год.
4. 25 апреля: Сдача декларации по НДС за 1 квартал 2026 г.
5. 1 июля: Уплата авансового платежа по имущественному налогу за 1 полугодие.
6. 25 июля: Сдача декларации по НДС за 2 квартал.
7. 28 октября: Сдача декларации по НДС за 3 квартал.
8. 30 ноября: Уплата авансового платежа по имущественному налогу за 9 месяцев.
9. 25 января 2027 г.: Сдача декларации по НДС за 4 квартал 2026 г.
10. 28 марта 2027 г.: Сдача декларации по НПО за 2026 год.

Страховые взносы: Ежемесячно не позднее 28-го числа следующего месяца (вместе с НДФЛ). Отчетность (РСВ) — ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Резюме: как выбрать оптимальный режим в 2026 году?

1. Рассчитайте налоговую нагрузку «в лоб» по ОСНО (НПО 25% + НДС 20% ‒ вычеты + Взносы 30%) и по УСН/АУСН с учетом новых лимитов и повышенных ставок.
2. Проверьте контрагентов: Если 80-90% клиентов — на ОСНО и требуют НДС 20%, УСН/АУСН могут быть невыгодны (потеря клиентов или вынужденная добровольная регистрация по НДС без права на вычет «входного» НДС по УСН).
3. Учтите IT-льготы: Если компания подходит под аккредитацию Минцифры — ставка НПО 5% и взносы 8,1% на ОСНО делают её крайне привлекательной.
4. Мониторьте лимиты: При приближении к 265,8 млн руб. доходов на УСН готовьтесь к переходу на повышенные ставки (8%/20%) или смене режима на ОСНО.
5. Кадровая политика: На ОСНО выгодно нанимать высокооплачиваемых специалистов (вычеты по НПО, взносы уходят в расходы). На УСН «Доходы» зарплата не уменьшает налог (кроме взносов в пределах 50%).