Земельный налог является местным налогом, что означает: он вводиться и устанавливается нормативными правовыми актами органов местного самоуправления (муниципальных районов, городских округов, поселений) в соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ); Платежи зачисляются в бюджет того муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок.

Ниже представлен подробный разбор ставок, правил расчета, льгот и важных нюансов, актуальных для налогоплательщиков Ярославской области.

Базовые налоговые ставки (согласно ст. 394 НК РФ)

Налоговый кодекс устанавливает максимально допустимые ставки, выше которых муниципалитеты поднимать их не имеют права. Местные органы власти могут установить более низкие ставки или нулевые для отдельных категорий земель.

• 0,3 %, от кадастровой стоимости для следующих категорий земель:
  • земли сельскохозяйственного назначения (за исключением указанных ниже);
  • земли населенных пунктов (ИЖС, ЛПХ, садоводство, дачное строительство и др.);
  • земли особо охраняемых территорий и объектов;
  • земли лесного фонда (за исключением арендованных);
  • земли водного фонда;
  • земли запаса.
• 1,5 % — от кадастровой стоимости для всех остальных категорий земель (земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиоэлектроники, информатики, обороны, безопасности, иные специального назначения).

Важно: Согласно информации из открытых источников (например, Решению муниципалитета города Ярославля от № 146 и актуальным нормативным актам районов), большинство муниципалитетов Ярославской области устанавливают именно предельные ставки: 0,3% для «льготных» категорий и 1,5% — для остальных.

Порядок расчета налога для физических лиц

Формула расчета годового налога выглядит следующим образом:

Налог = (Кадастровая стоимость (КС) – Налоговый вычет) × Налоговая ставка (НС)

Ключевые параметры расчета:

1. Кадастровая стоимость (КС): Берется из данных ЕГРН (Росреестра) на 1 января налогового периода. Например, для налога за 2024 год используется КС на , за 2025 год, на и т.д.
2. Налоговый вычет (Льгота по 6 соток): С 2017 года (ФЗ-436) физическим лицам предоставляется вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв. м (6 соток) площади участка.
   • Если участок ≤ 6 соток — налог не платится (налоговая база = 0).
   • Если участок > 6 соток — налог считается от разницы (КС всего участка – КС 600 кв.м).
   • Вычет предоставляется на один участок по выбору налогоплательщика (если их несколько).
3. Доля владения и срок владения: Если право собственности возникло или прекратилось в середине года, налог считается пропорционально месяцам владения (месяц возникновения права считается целым).

Пример расчета (упрощенный):

Участок под ИЖС площадью 1000 кв. м (10 соток), кадастровая стоимость 100 000 руб., ставка 0,3%.

1. Стоимость 1 кв. м = 100 руб.
2. Вычет (600 кв. м) = 60 000 руб.
3. Налоговая база = 100 000 – 60 000 = 40 000 руб.
4. Налог = 40 000 × 0,3% = 120 руб.

Налоговые льготы для физических лиц в Ярославской области

Помимо федерального вычета на 6 соток, существуют категории граждан, полностью освобожденных от уплаты земельного налога (п. 5 ст. 395 НК РФ). Льгота распространяется на один земельный участок в собственности по выбору налогоплательщика.

Кому предоставляется полная льгота (освобождение от налога):

• Пенсионеры по старости (женщины 60 лет, мужчины 65 лет, с учетом перехода на новые пенсионные возрасты);
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• Участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• Лица, подвергшиеся радиации вследствие ЧАЭС, ядерных испытаний и т.д.;
• Наследники Героев СССР/РФ, Герои Труда РФ;
• Родители (супруги) погибших военнослужащих;
• Отдельные категории военнослужащих и сотрудников спецподразделений (по спец. законам).

Процедура получения: Льгота предоставляется автоматически на основании данных ФНС и Пенсионного фонда (СФР). Если уведомление пришло с начислением, нужно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением и документами, подтверждающими право на льготу.

Особенности для организаций

Для юрлиц правила расчета отличаются:

• Налоговая база — кадастровая стоимость на 1 января налогового года (без вычета 6 соток).
• Авансовые платежи: Организации обязаны рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев (если это установлено местным законом). В Ярославской области большинство муниципалитетов устанавливают обязательность авансовых платежей.
• Сроки уплаты: Годовая декларация сдается до 1 февраля года, следующего за отчетным. Налог (остаток после авансов) — до 1 февраля.
• Участок в нескольких МО: Если участок расположен на территории двух и более муниципальных образований, кадастровая стоимость определяется отдельно для каждой доли, и налог рассчитывается в каждом МО по его ставкам и КБК.

Сроки уплаты налога за 2024, 2025, 2026 годы

Примечание: Уведомления для физлиц ФНС направляет не позднее 30 октября года, следующего за налоговым периодом.

КБК (Код бюджетной классификации) для оплаты

При заполнении платежного поручения (через банк, Госуслуги, ЛК ФНС) необходимо указывать актуальный КБК. С 2023 года применяется единый КБК для налогов, платежей, пеней, штрафов и процентов:

182 1 03 01000 01 1000 110

• Код дохода (КД): указывается в зависимости от вида платежа (НС, налог, НП — аванс, ПН — пени, ШТ — штраф, ПР — проценты).
• ОКТМО: Код муниципального образования, в бюджет которого платится налог (обязательно уточняйте по месту нахождения участка).
• Основание платежа: ТП (текущий), АП (аванс), ЗД (задолженность).
• Налоговый период: ГД.00.2024 (для года), КВ.01.2024 (для квартала) и т.д.

Новые правила с 2024 года (ФЗ-389 от )

С налогового периода 2024 года вступили в силу важные изменения:

• Единый налоговый платеж (ЕНП): Физические лица могут пополнять единый налоговый счет (ЕНС), а ФНС сама распределит средства по налогам (в т.ч. земельному). Это исключает ошибки в КБК/ОКТМО.
• Единый налоговый лимит (для ИП/орг): Аналогичный механизм для бизнеса.
• Кадастровая стоимость: Обновление КС теперь происходит не чаще 1 раза в 5 лет (в регионах) и 1 раз в 3 года (в Москве/СПб/Севастополе). Для Ярославской области актуальны данные на 01.01 текущего года.

Где узнать точную ставку по конкретному участку?

Так как ставки устанавливаются местными актами, они могут отличаться в Ярославле, Рыбинске, Переславле-Залесском, Тутаеве и районах области (Борисоглебском, Данковском, Лысогорском и др.).

Источники проверки:

1. Сайт ФНС России (nalog.gov.ru) → Сервис «Узнать кадастровую стоимость» / «Калькулятор налогов».
2. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ЮЛ) — там отображаются начисленные суммы, ставки и КБК для вашего участка.
3. Официальные сайты администраций муниципалитетов (разделы «Нормативная база», «Налоги и сборы», «Местные нормативные акты»). Поищите «Закон о налоге на имущество» или «Постановление о ставках земельного налога» вашего МО.
4. Справочно-правовые системы (ГАРАНТ, КонсультантПлюс), раздел «Налоги и сборы Ярославской области».

Частые ошибки и советы

• Не перепутайте категорию земли: Ставка 0,3% действует на земли населенных пунктов (ИЖС, ЛПХ, СНТ, ДНТ) и сельхозназначения. Если у вас земля под магазин или офис (коммерческое назначение) — ставка 1,5%.
• Проверяйте вычет 6 соток: В уведомлении от ФНС должна быть строка «Налоговый вычет». Если её нет — обратитесь в налоговую.
• Своевременная оплата: Просрочка влечет начисление пеней (ключевая ставка ЦБ / 300 × дни просрочки × сумма долга) и возможный штраф 20–40% (ст. 122 НК РФ).
• Споры по кадастровой стоимости: Если считаете КС завышенной, можно оспорить её в комиссии при Росреестре или в суде до 1 октября года, следующего за годом утверждения стоимости.

Краткое резюме

Рекомендация: Всегда сверяйте ставки с официальным сайтом администрации вашего муниципального района или городского округа Ярославской области, так как местные депутаты имеют право устанавливать ставки ниже предельных (например, 0,1% или 0% для отдельных категорий граждан или земель).