Налог на имущество является одним из ключевых региональных налогов в Российской Федерации. Его ставки, порядок расчета и льготы ежегодно актуализируются законодательством и нормативными актами субъектов РФ. В статье подробно разбираются актуальные ставки на налог на имущество физических лиц и налог на имущество организаций, изменения, вступившие в силу с 1 января 2025 года, а также методика расчета платежа.

Общие принципы определения ставок

Согласно Налоговому кодексу РФ (НК РФ), налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются законами субъектов РФ в пределах предельных значений, закрепленных в федеральном законодательстве. Ставки дифференцируются в зависимости от:

• Категории налогоплательщика (физическое или юридическое лицо);
• Вида недвижимого имущества (жилые дома, квартиры, гаражи, нежилые помещения, объекты незавершенного строительства, инженерные сети и др.);
• Кадастровой стоимости объекта (для определенных категорий — повышенные ставки);
• Регионального законодательства (конкретные проценты утверждаются местными парламентами).

Важно: Налоговая база для большинства объектов недвижимости, перечисленных в ст. 378.2 НК РФ, определяется как кадастровая стоимость. Перечни таких объектов ежегодно утверждаются органами исполнительной власти субъектов РФ (например, в Санкт-Петербурге — Приказом Комитета по контролю за имуществом).

Налог на имущество физических лиц: ставки на 2024–2026 годы

Предельные ставки по НК РФ (ст. 406 НК РФ)

Федеральный закон устанавливает «потолки», выше которых регионы поднимать ставки не могут:

• 0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, единых недвижимых комплексов, объектов незавершенного строительства жилых домов, иных жилых помещений;
• 0,5% — для иных объектов недвижимости (нежилые помещения коммерческого назначения, офисы, торговые площади, складские помещения и т.д.);
• 2% — для объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей (введено ФЗ от № 176-ФЗ, действует с ).

Изменения с 1 января 2025 года (ФЗ № 176-ФЗ)

С 2025 года введены новые предельные ставки для дорогой недвижимости:

• Если кадастровая стоимость объекта превышает 300 млн руб., применяеться ставка до 2%.
• Для объектов стоимостью от 10 до 20 млн руб., от 20 до 50 млн руб., от 50 до 300 млн руб. сохраняются ставки 0,1% / 0,3% / 0,5% соответственно (в зависимости от регионального закона), но верхняя планка для «элитной» недвижимости существенно поднята.

Региональные особенности (пример Санкт-Петербурга)

Субъекты РФ ежегодно утверждают перечни объектов, по которым база — кадастровая стоимость, и устанавливают конкретные ставки.

Пример из судебной практики СПб (Решение Санкт-Петербургского городского суда от по делу № 3а-133/2025): судом признавался недействительным пункт перечня объектов на 2024 год, утвержденный Приказом Комитета по контролю за имуществом СПб от № 189-п. Это подтверждает важность проверки актуальности региональных нормативных актов перед расчетом налога.

Формула расчета налога для физлиц

Расчет производится по формуле (согласно разъяснениям ФНС и методике Газпромбанка/КонсультантПлюс):

Н = Б × С × КПВ × Д, где:

• Н — размер налога;
• Б — налоговая база (кадастровая стоимость без вычета);
• С, ставка налога в регионе для типа недвижимости;
• КПВ — коэффициент периода владения (месяцев владения / 12);
• Д — доля в праве общей собственности (если собственников несколько).

Пример расчета (Казань, 2025 год): Квартира, ставка региона 0,2%, владение 6 месяцев (КПВ = 0,5), один собственник, льгот нет.
Налог = Кадастровая стоимость × 0,2% × 0,5.

Налоговые вычеты и льготы

• На жилую недвижимость предоставляется вычет из кадастровой стоимости: 20 кв. м (квартира), 10 кв. м (комната), 50 кв. м (дом).
• Льготные категории граждан (пенсионеры, инвалиды, участники ВОВ и др.) освобождаются от налога на один объект каждого вида (ст. 407 НК РФ).
• С 2025 года вычеты применяются к кадастровой стоимости до умножения на ставку.

Налог на имущество организаций: ставки и перечни на 2024–2025 годы

Объекты облагаения

Организации платят налог только с имущества, учтенного как основные средства, и имеющего кадастровую стоимость (ст. 374 НК РФ). Земля, транспорт, водные объекты и леса не облагаются.

Ставки по ст. 380 НК РФ

• 2,2% — максимальная ставка (общая) для имущества, база которого определяется по кадастровой стоимости.
• 0–2,2% — ставки для иного имущества (база — среднегодовая остаточная стоимость), устанавливаются региональными законами.

Актуальные перечни на 2024 год (Редакция от , Контур.Норматив)

Министерство экономического развития РФ и региональные власти ежегодно утверждают перечни объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. На 2024 год перечни актуализированы (ред. от ). Организации обязаны использовать актуальные реестры для правильного определения объектов облагаения.

Сроки уплаты и порядок расчета

Кадастровая стоимость: влияние на сумму налога

Как отмечается в разъяснениях ФНС (информация от ) и материалах «Мой Дело»/Mail.Финансы, рост кадастровой стоимости напрямую увеличивает налог. Собственникам важно:

• Своевременно проверять кадастровую стоимость на сайте Росреестра или ФНС;
• В случае несогласия с кадастровой стоимостью — оспаривать её в комиссии при Росреестре или в суде до окончания налогового периода;
• Учитывать, что с 2025 года для объектов свыше 300 млн руб. применяется ставка до 2%.

Изменения в смежных сферах (2024–2025)

• НДФЛ при продаже недвижимости (ФЗ № 176-ФЗ от ): изменены сроки владения для освобождения от НДФЛ (5 лет общий, 3 года, льготные категории), введены новые правила учета расходов на приобретение.
• Госпошлины: с 2025 года размер госпошлины за регистрацию прав зависит от кадастровой стоимости объекта.
• Земельный налог: предельная пониженная ставка 0,3% не применяется к участкам, приобретенным для определенных целей (инф. ГАРАНТ.РУ/ПРАЙМ от ).
• УСН: ставки «Доходы минус расходы» устанавливаются регионами ежегодно (актуальные реестры на 2024 год опубликованы в Контур.Норматив от ).

Практический чек-лист для собственника на 2025–2026 годы

1. Уточните ставку в своем регионе на официальном сайте ФНС (nalog.gov.ru) или портале налоговой службы субъекта РФ.
2. Проверьте кадастровую стоимость объекта на сайте Росреестра (pkk.rosreestr.ru).
3. Рассчитайте ожидаемый налог с учетом вычетов (для физлиц) и КПВ (если объект приобретен/продан в течение года).
4. Проверьте право на льготу (пенсионный возраст, инвалидность и т.д.) и подайте заявление в ФНС, если еще не сделали этого (достаточно один раз).
5. Отслеживайте изменения региональных законов (обычно принимаются в ноябре-декабре предшествующего года).
6. Оплатите налог до 1 декабря 2025 г. (за 2024 год) и до 1 декабря 2026 г. (за 2025 год) через ЛК ФНС, Госуслуги или банк.

Система налогообложения имущества в России продолжает эволюционировать в сторону усиления роли кадастровой оценки и дифференциации ставок в зависимости от стоимости и назначения объекта. Ключевые изменения 2025 года — введение повышенной ставки (до 2%) для «элитной» недвижимости свыше 300 млн руб. и актуализация региональных перечней объектов. Как для физических, так и для юридических лиц критически важно использовать актуальные нормативные базы (КонсультантПлюс, Контур;Норматив, официальные сайты ФНС и органов власти регионов) для корректного расчета и своевременной уплаты налога.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Для принятия решений обратитесь к актуальному тексту НК РФ, региональным законам и квалифицированным налоговым консультантам. Информация актуальна на г.