Пени за неполную или несвоевременную уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей — это обязательное финансовое санкционирование, предусмотренное статьей 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ). В отличие от штрафов (которые являются разовым наказанием за нарушение), пени имеют компенсационный характер: они возмещают государству упущенную выгоду от временного безвозмездного пользования бюджетными средствами.

На 27 сентября 2026 года актуальным является порядок расчета, привязанный к ключевой ставке Банка России. Недавнее снижение ключевой ставки (о чем сообщали источники) напрямую привело к уменьшению размера пеней за просрочку налоговых платежей как для организаций, так и для физических лиц.

Нормативная база и суть пени

Согласно п; 1 ст. 75 НК РФ, проценты (пени) исчисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога (сбора, страхового взноса, пеней, штрафов) в размере 1/300 ключевой ставки Банка России, действовавшей в соответствующий календарный день.

• Объект начисления: сумма неуплаченного налога (авансовых платежей), страховых взносов, а также ранее начисленных, но не уплаченных пени и штрафов.
• Период начисления: от дня, следующего за установленным кодексом сроком уплаты, до дня фактической уплаты включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).
• Субъекты: правило едино для всех плательщиков — организаций, индивидуальных предпринимателей (ИП) и физических лиц.

Формула расчета пени

Стандартная формула, используемая налоговыми органами и плательщиками для самостоятельного расчета:

Пени = Сумма долга × (Ключевая ставка / 300) × Количество дней просрочки

Где:

1. Сумма долга — основная сумма налога/взноса, не уплаченная в срок (без учета ранее начисленных пени, если они не включены в тело долга по решению ФНС, но обычно пени на пени не начисляются, если не речь о реструктуризации).
2. Ключевая ставка — значение в процентах годовых, установленное Банком России на конкретный календарный день просрочки.
3. 300 — знаменатель, закрепленный в НК РФ (соответствует расчету на 360-дневный год с поправкой на коэффициент).
4. Количество дней просрочки — календарные дни от следующего за сроком уплаты до дня погашения включительно.

Важный нюанс: Изменение ключевой ставки в периоде просрочки

Если за период просрочки ключевая ставка менялась (как это произошло в 2026 году), пени рассчитываются поэтапно — для каждого периода действия определенной ставки свой коэффициент (ставка/300). Суммы за этапы складываются.

Влияние снижения ключевой ставки (Ситуация на сентябрь 2026 г.)

Согласно информации из открытых источников на конец сентября 2026 года, Банк России принял решение о снижении ключевой ставки. Это событие имеет прямое финансовое последствие для налогоплательщиков с просроченной задолженностью:

• Для новых периодов просрочки: дневная ставка пени (Ключевая ставка / 300) стала ниже. Например, при ставке 18% дневная ставка = 0,06%; при ставке 16% — 0,0533%.
• Для текущих просрочек: с даты вступления в силу новой ключевой ставки начисление пени идет по сниженному коэффициенту.
• Экономия: на крупных суммах долга и длительных сроках просрочки снижение ставки даже на 1-2 п.п. дает существенную экономию на начисленных пенях.

Пример: Долг 1 000 000 руб., просрочка 30 дней.
При ставке 18%: 1 000 000 × (18/300) × 30 = 18 000 руб.
При ставке 16%: 1 000 000 × (16/300) × 30 = 16 000 руб.
Экономия 2 000 руб. только за месяц.

Особенности для разных категорий плательщиков

Физические лица (НДФЛ, налог на имущество, транспорт, земля)

• Сроки уплаты жестко фиксированы (обычно 1 декабря текущего года за прошлый налоговый период).
• Пени начисляются автоматически ФНС на основании данных деклараций/уведомлений.
• Уведомление о начислении пени направляется в порядке ст. 52 НК РФ (требование об уплате).
• По сообщениям за 2026 год, неуплата грозит не только пенями и штрафами (ст. 122 НК РФ — 20-40% суммы), но и уголовной ответственностью (ст. 198, 199 УК РФ) при крупных суммах (более 2 млн руб. за 3 года для физлиц, более 15 млн руб. для ИП/орг).

Организации и ИП (Налог на прибыль, НДС, УСН, Страховые взносы)

• Сроки зависят от налогового периода и кода налога (квартал, месяц, год).
• Пени начисляются самостоятельно плательщиком в налоговом учете (ЕНС) или выявляются при камеральной/выездной проверке.
• С 2023 года введение Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) изменило механику: пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.
• Для авансовых платежей по налогу на прибыль, НДС, УСН пени начисляются с дня, следующего за сроком уплаты аванса, до дня уплаты итогового налога за период (если аванс не уплачен, но итоговый налог уплачен в срок — пени на аванс все равно начисляются до момента погашения итоговым платежом).

Порядок погашения долга и пени (Ст. 47 НК РФ)

При поступлении средств на ЕНС (или при зачете переплаты) погашение происходит в строгой очередности:

1. Налог, сбор, страховой взнос (основной долг).
2. Штрафы.
3. Пени.
4. Проценты по кредитам/россрочкам (если есть).

Основания для списания (уменьшения) пени

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ, пени не исчисляются (или подлежат списанию), если:

• Просрочка произошла по вине налогового органа (ошибка в реквизитах, задержка зачисления).
• Деньги перечислены в срок, но не зачислены по вине банка/Казначейства (подтверждается выпиской со счета).
• Наступят обстоятельства непреодолимой силы (стихийные бедствия, решения госорганов, запретившие платежи), на практике суды применяют это крайне редко.

Также пени могут быть списаны по основаниям ст. 64 НК РФ (по истечении сроков давности, 3 года со дня выявления нарушения) или по решению суда/налогового органа в порядке ст. 112 НК РФ (при невозможности взыскания из-за неимущественности должника, банкротство, ликвидация).

Практический алгоритм действий при обнаружении долга

1. Проверьте сальдо ЕНС через ЛК ФНС («Налогоплательщик ЮЛ/ИП/ФЛ» → «Единый налоговый счет»).
2. Рассчитайте пени самостоятельно (калькулятор ФНС на сайте nalog.gov.ru или 1С/Бухсофт) с учетом динамики ключевой ставки.
3. Погасите долг ЕНП (единым платежом), средства сами распределятся по очередности ст. 47 НК РФ.
4. Проверьте отсутствие требований (ст. 69 НК РФ) — если требование уже вынесено, погашение долга не отменяет необходимости исполнить требование (иначе начнется взыскание через банк/суд).
5. При ошибке ФНС — направьте заявление на уточнение/списание (бланк по Приказу ФНС) с приложением подтверждающих документов.

Резюме

Ставка пени за неполную уплату налога в РФ — это динамическая величина, жестко привязанная к ключевой ставке ЦБ РФ (коэффициент 1/300). Снижение ключевой ставки в 2026 году благоприятно сказывается на размере пени для всех категорий плательщиков. Однако игнорировать сроки уплаты нельзя: кроме пени грозит штраф (ст. 122 НК РФ), блокировка счетов (ст. 76 НК РФ) и уголовная ответственность (ст. 198, 199 УК РФ) при систематической неуплате крупных сумм.

Рекомендация: регулярно мониторьте сальдо ЕНС, используйте календарь платежника и своевременно вносите ЕНП для избежания начисления пени.

Статья подготовлена на основе НК РФ (ред. на ) и информации о динамике ключевой ставки Банка России. Не является правовым консультированием. Для решения конкретных споров обратитесь к налоговому юристу.