Понятие «процентная ставка налога» в российском налоговом праве не существует как единый термин․ Обычно под этим понимают ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) или налога на прибыль организаций, применяемые к процентным доходам (доходам по вкладам, облигациям, кредитам, дивидендам)․

В статье подробно разберем актуальные ставки на 2026 год, правила расчета налоговой базы, льготы и приведем конкретные примеры расчетов для самых распространенных ситуаций․

НДФЛ для физических лиц (налоговые резиденты РФ)

С 2021 года введен прогрессивный шкала НДФЛ․ Ставка зависит от суммы совокупного годового дохода (включая зарплату, доходы по вкладам, продажу имущества и т․д․)․

Шкала ставок НДФЛ для резидентов в 2026 году:

• 13%, доход до 2 400 000 руб․ в год․
• 15% — доход от 2 400 000 до 5 000 000 руб․
• 18% — доход от 5 000 000 до 20 000 000 руб․
• 20% — доход от 20 000 000 до 50 000 000 руб․
• 22% — доход свыше 50 000 000 руб․

Важно: Налог рассчитывается по шкале «сверху вниз» (как налог на добавленную стоимость по ступеням), а не с всей суммы максимальной ставкой․

Налог на доходы по банковским вкладам и счетам (НДФЛ)

Это самая частая ситуация, когда физические лица сталкиваются с «налогом на проценты»․

Правила расчета налоговой базы (ст․ 214․7 НК РФ):

1. Суммируются проценты по всем вкладам и счетам во всех банках за календарный год․
2. Определяется налоговый вычет (необлагаемый минимум):

   Вычет = 1 000 000 руб․ × Ключевая ставка ЦБ РФ, действовавшая 1 января расчетного года․

3. Налоговая база = (Сумма процентов за год) − (Вычет)․ Если результат отрицательный — налоговой базы нет․
4. Ставка НДФЛ применяется по прогрессивной шкале (см․ раздел 1) в зависимости от общего дохода за год․

Ключевая ставка для расчета вычета на 2026 год:

По данным на Ключевая ставка ЦБ РФ составляла 18% (актуальное значение на момент написания статьи, подтверждайте актуальность на сайте ЦБ)․

Необлагаемый минимум на 2026 год = 1 000 000 × 18% = 180 000 руб․

Пример расчета НДФЛ по вкладам на 2026 год

Условия:

• Иванов И․И․ (резидент РФ) имеет зарплату 3 000 000 руб․ в год․
• Доходы по вкладам за 2026 год: 250 000 руб․
• Ключевая ставка = 18%․ Вычет = 180 000 руб․

Расчет:

1. Налоговая база по вкладам: 250 000 − 180 000 = 70 000 руб․
2. Совокупный доход: 3 000 000 (зарплата) + 70 000 (вклады) = 3 070 000 руб․
3. Определение ставок:
   • Первые 2 400 000 — 13%․
   • Остаток (3 070 000 − 2 400 000 = 670 000) — 15%․
4. Расчет налога на весь доход (для понимания маржинальной ставки):
   • 2 400 000 × 13% = 312 000 руб․
   • 670 000 × 15% = 100 500 руб․
5. Налог именно на процентный доход: Поскольку процентный доход (70 000 руб․) «лежит» в диапазоне свыше 2,4 млн, он облагается маржинальной ставкой 15%․
   
   НДФЛ удержать с процентов: 70 000 × 15% = 10 500 руб․

Исключения (когда вычета 1 млн × КС нет и ставка другая):

• Эскроу-счета (долевое строительство) — вычет есть, но считается иначе․
• Вклады в иностранной валюте — пересчет в рубли по курсу ЦБ на день начисления процентов․
• Структурные продукты / Страхование жизни (НСЖ) — свои правила (вычет 180 000 руб․ в год на взносы, налог на доход при выплате)․
• Нерезиденты — ставка 30%, вычета нет․

Доходы по облигациям и иным ценным бумагам

Купонный доход (проценты по облигациям):

• ГОФЗ (государственные), Мунифица, Облигации РФ (до 2017 г․) — освобождены от НДФЛ (ставка 0%)․
• Корпоративные облигации, ОФЗ-н, субординированные облигации (купленные после ), облагаются НДФЛ по прогрессивной шкале (13–22%)․ Вычета 1 млн × КС нет․
• Иностранные эмитенты, облагаются НДФЛ по прогрессивной шкале․

Дисконтный доход (покупка ниже номинала):

Разница между ценой покупки и номиналом (или ценой продажи) считается доходом по ценным бумагам․ Облагается НДФЛ по шкале 13–22%․ Можно уменьшить на расходы на покупку (брокерский счет типа А/Б/ИИС дает вычеты)․

Пример: Корпоративная облигация

Условия: Куплен корпоративный облигация․ Купонный доход за 2026 год = 50 000 руб․ Общий доход физлица (зарплата) = 1 000 000 руб․

Расчет:

1. Налоговая база по купонам = 50 000 руб․ (вычета нет)․
2. Совокупный доход = 1 050 000 руб․ (все в пределах 2,4 млн)․
3. Ставка = 13%․
4. НДФЛ = 50 000 × 13% = 6 500 руб․

Процентные доходы по кредитным договорам (между физлицами)

Если физлицо выдает кредит другому физлицу под процент:

• Кредитор (получатель процентов): Доход облагается НДФЛ по шкале 13–22%․ Расходов на получение дохода нет (кроме случаев ИП)․ Налоговый агент — заемщик, если он налоговый агент (обычно нет), значит декларацию 3-НДФЛ сдает кредитор сам до 30 апреля, платит до 15 июля․
• Заемщик: Не может списать проценты в расходы (если не ИП/организация)․

Пример: Частный заем

Петров дал в долг Сидорову 500 000 руб․ под 15% годовых․ За 2026 год начислено процентов: 75 000 руб․

Доход Петрова от зарплаты: 800 000 руб․

НДФЛ Петрова: 75 000 × 13% = 9 750 руб․ (сдает 3-НДФЛ за 2026 год до )․

Налог на прибыль организаций (процентные доходы и расходы)

Ставка налога на прибыль в 2026 году:

• 20%, основная ставка (с 2025 года: 3,75% — федеральный бюджет, 16,25% — региональный)․
• 15% — для отдельных категорий (IT-компании с аккредитацией, Сколково и т․д․)․
• 0% — дивиденды от российских организаций (при участии не менее 50% и владении 365 дней)․

Учет процентов по займам/кредитам (ст․ 269 НК РФ, «Тонкая капитализация» / контроль процентов):

Проценты по контролируемым долгам (кредиты от зарубежных участников, порученные ими и т․д․) включаются в расходы в пределах коэффициента 3․0 (доля контролируемого долга к собственному капиталу)․

С 2024 года введен общий лимит на учет процентов по всем долговым обязательствам (п․ 1․1 ст․ 269 НК РФ):

Лимит = (EBITDA налоговый × 30%) + Проценты полученные

Где EBITDA налоговый = Прибыль до налога + Проценты выплаченные + Амортизация (налоговая)․

Неучтенные проценсы можно переносить на будущие периоды неограниченно․

Пример расчета лимита на проценты (Организация «Альфа», 2026 г․)

• Прибыль до налога (без процентов и амортизации): 10 000 000 руб․
• Проценты выплаченные по всем кредитам: 5 000 000 руб․
• Амортизация (налоговый учет): 2 000 000 руб․
• Проценты полученные по вкладам: 500 000 руб․

Расчет EBITDA налогового:

10 000 000 + 5 000 000 + 2 000 000 = 17 000 000 руб․

Лимит на учет процентов в расходах:

(17 000 000 × 30%) + 500 000 = 5 100 000 + 500 000 = 5 600 000 руб․

НДС и процентные операции

Согласно ст․ 149 НК РФ (п․ 3), кредитование (предоставление денег в долг/займ под процент) освобождено от НДС․

• Проценты по кредитам/займам — без НДС (операция не облагается)․
• Комиссии банков за выдачу/обслуживание кредитов — без НДС․
• Факторинг/Форитинг (покупка дебиторской задолженности) — с НДС 20% (услуга по финансированию), если не подходит под освобождение․

Сводная таблица ставок на процентные доходы (2026 год)

Важные дедлайны 2026 года для налогоплательщиков

1. 1 февраля 2027 г․ — Банки передают в ФНС данные о процентах по вкладам за 2026 год․
2. 30 апреля 2027 г․ — Сдача декларации 3-НДФЛ (если есть доходы по займам, облигациям, продаже имущества, вычеты)․
3. 15 июля 2027 г․ — Окончательная дата уплаты НДФЛ по декларации 3-НДФЛ за 2026 год․
4. 1 декабря 2027 г․ — Окончательная дата уплаты НДФЛ по уведомлению ФНС (расчет налога на вклады, имущество, транспорт за 2026 год)․

Расчет «ставки налога процентная» в 2026 году требует учета множества факторов: статуса резидента, вида дохода (вклад, облигация, займ), общей суммы доходов за год (для прогрессивной шкалы) и актуальной ключевой ставки ЦБ для определения вычета по вкладам․

Главные правила для физлиц:

• По вкладам, есть вычет 180 000 руб․ (при КС 18%), платит ФНС автоматически к 1 декабря․
• По корп․ облигациям — вычета нет, ставка 13–22% в зависимости от зарплаты․
• По ГОФЗ, 0%․

Для организаций: Процентные расходы учитываются в пределах лимита 30% от EBITDA + полученные проценты․ Ставка налога на прибыль, 20%․