С 1 января 2026 года в Российской Федерации вступил в силу новый порядок налогообложения прибыли организаций. Ключевое изменение — повышение базовой ставки с 20% до 25%. Данная мера является частью масштабной налоговой реформы‚ закрепленной Федеральным законом от № 425-ФЗ. Ниже представлен подробный анализ ставок‚ распределения платежей по бюджетам‚ особых режимов и исключений‚ актуальных на текущий момент (сентябрь 2026 года).

Базовая ставка и структура распределения

Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ в редакции‚ действующей с по настоящее время (по крайней мере до 2030 г.)‚ установлена единая базовая ставка:

• Общая ставка: 25% (ранее 20%).
• Федеральный бюджет: 8 процентных пунктов (ранее 3%).
• Бюджеты субъектов РФ: 17 процентных пунктов (ранее 17%).

Важно: Доля региона осталась неизменной (17%)‚ увеличение на 5 п.п. полностью пошло на пополнение федерального бюджета. Данное распределение зафиксировано на период 2025–2030 гг.

Законодательная база

Правовым основанием изменений стал ФЗ от № 425-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Закон подписан Президентом РФ и опубликован официально‚ вступив в силу с 1 января 2026 года (за исключением отдельных положений‚ имеющих специальные сроки вступления в силу).

Основные правовые акты‚ регулирующие применение ставки:

1. Статья 284 Налогового кодекса РФ (НК РФ) — «Ставки налога».
2. ФЗ № 425-ФЗ от .
3. Пояснения ФНС России (письма‚ разъяснения по применению новых норм).

Специальные и пониженные ставки (исключения)

Несмотря на общее повышение базовой ставки до 25%‚ законодатель сохранил и ввел ряд специальных ставок для определенных категорий налогоплательщиков и видов деятельности.

Участники электронной коммерции — 15%

С 1 января 2026 года для организаций‚ осуществляющих деятельность в сфере электронной коммерции и соответствующих критериям (включение в реестр Минэкономразвития‚ преобладание доходов от ЭК)‚ установлена пониженная ставка 15%. Данная мера направлена на поддержку IT-сектора и цифровизации экономики.

Российские компании в составе международных групп компаний (МГК) — 15% (минимальный налог)

Внедряется механизм «второго столба» (Pillar Two) OECD. С 2026 года для российских компонентов международных групп компаний (консолидированная выручка > 750 млн евро) устанавливается эффективная ставка 15%. Если реальная налоговая нагрузка в юрисдикции ниже 15%‚ доплату взыскивает Россия (дополнительный налог на прибыль).

Букмекерские конторы и тотализаторы — 25%

Явно закреплено в ст. 2 ФЗ № 425-ФЗ: для организаторов азартных ставок и тотализаторов ставка составляет 25% (ранее для них действовали специальные режимы/ставки).

Нулевая ставка по федеральной части (0%) на 10 лет

Для отдельных категорий инвестиционных проектов и особых экономических зон (ТОР‚ ПТО‚ ОСВ и др.) предусмотрена возможность применения ставки 0% по федеральной части (8 п.п.) на 10 лет. Региональная часть (17%) при этом‚ как правило‚ сохраняется или также может быть снижена законами субъектов РФ до 0% (в совокупности — 0% или 17%).

Иные специальные ставки (сохраненные из предыдущих редакций)

• 0% — дивиденды между российскими организациями (при выполнении условий владения долей > 50% и сроком владения > 365 дней)‚ доходы квалифицированных инвестфондов и др.
• 10% — дивиденды нерезидентам (если не применятся ставки ДСН)‚ доходы в виде процентов по облигациям и др.
• 13% / 15% / 20% — доходы нерезидентов без постоянного учреждения (в зависимости от вида дохода и ДСН).
• 20% — сохраняется для отдельных категорий (например‚ некоторые виды доходов нерезидентов‚ если ДСН не дает иной ставки)‚ но базовая для резидентов — 25%.

Изменения в администрировании: Налоговый мониторинг

Помимо ставок‚ ФЗ № 425-ФЗ существенно реформировал процедуру налогового мониторинга (ст. 105.18–105.31 НК РФ). С 2026 года:

• Изменены критерии участия (пороги по доходам/активам/налоговым платежам).
• Введены новые требования к системе учета и контроля налоговых рисков (СУКНР).
• Расширены полномочия ФНС по запросу информации в режиме реального времени.
• Уточнен порядок согласования отчетов по мониторингу и последствия отказа от участия.

Компании‚ планирующие участвовать в мониторинге‚ должны были адаптировать свои внутренние регламенты и IT-системы к новым требованиям к .

Практический расчет налога в 2026 году

Алгоритм расчета налога на прибыль в 2026 году не изменился кардинально‚ изменилась только арифметика итоговой суммы:

1. Определение налоговой базы: Доходы минус расходы (ст. 274‚ 265 НК РФ) с учетом новых правил учета РБУ/МСФО (ФСБУ 27/2021 и др.).
2. Применение ставки: Налоговая база × 25% (или спец. ставка 15%‚ 0% и т.д.).
3. Расчет суммы к зачислению в бюджеты:
   • В федеральный бюджет: Налоговая база × 8%.
   • В региональный бюджет: Налоговая база × 17%.
4. Учет авансовых платежей: Порядок уплаты авансов (ежемесячно/ежеквартально) сохранен‚ но базова для расчета авансов — накопленная с начала года прибыль по ставке 25%.

Пример: Налоговая база 10 млн руб.
Налог всего = 2 500 000 руб.
Кофедеральный бюджет = 800 000 руб.
Крегиональный бюджет = 1 700 000 руб.

Взаимосвязь с другими налоговыми изменениями 2026 года

Повышение ставки налога на прибыль не изолировано. С 1 января 2026 года параллельно вступили в силу:

• Повышение ставки НДС: Основная ставка НДС увеличена с 20% до 22% (базовая)‚ ставка 10% — до 12% (для социально значимых товаров). Это увеличивает налоговую нагрузку на входящий НДС‚ невычетящийся при расчете прибыли.
• Изменения по УСН/ПСН: Повышены пределы доходов (до 450 млн руб. для УСН «Доходы-Расходы» с 2026 г.‚ с дальнейшим снижением порогов в 2027–2028 гг.)‚ изменены ставки УСН для доходов свыше порогов.
• Страховые взносы: Индексация МРОТ и базовых пределов взносов.

Комплексная оценка налоговой нагрузки требует учета совокупного эффекта от роста НП‚ НДС и взносов.

Переходные положения и учет убытков прошлых лет

Согласно общим правилам НК РФ (ст. 283)‚ убытки прошлых лет (накопленные до 2026 г.) могут уменьшать налоговую базу 2026 года без ограничения по сроку переноса‚ но в пределах 50% налоговой базы текущего периода (для большинства налогоплательщиков). Повышение ставки до 25% делает «ценность» этих убытков выше — каждый рубль убытка экономит теперь 25 коп. налога вместо 20 коп.

Рекомендации для бизнеса

1. Актуализация бюджетирования: Пересчитать плановую чистую прибыль и свободный денежный поток (FCF) с учетом ставки 25% и НДС 22%.
2. Проверка права на спецставки: Проверить соответствие критериям для ставки 15% (ЭК‚ МГК) или 0% (СЭЗ‚ ТОР‚ инвестиционные контракты). Оформить подтверждающие документы заранее.
3. Трансфертное ценоисполнение: Усилить документацию по контролируемым сделкам‚ так как рост ставки увеличивает фискальный интерес к перераспределению прибыли внутри группы.
4. Налоговый мониторинг: Оценить целесообразность участия/продолжения участия при новых правилах.
5. IT-системы: Обновить конфигурации 1С / ERP для корректного расчета ПБУ 18/02 (отложенные налоги) по новой ставке 25% для временных различий‚ обращающихся после .

С 1 января 2026 года базовая ставка налога на прибыль организаций составляет 25% (8% — федеральный бюджет‚ 17% — региональный). Повышение зафиксировано до 2030 года включительно. Однако система ставок стала дифференцированной: ключевые драйверы экономики (IT/ЭК‚ крупные международные группы) получили доступ к ставке 15%‚ а инвестпроекты в приоритетных зонах, к 0% (по федеральной части).

Успешная адаптация к новым условиям требует не только пересчета налоговых моделей‚ но и пересмотра ценовой политики‚ структуры затрат и корпоративной структуры с учетом совокупного эффекта налоговой реформы 2025–2026 гг.

Данная статья носит информационный характер и основана на тексте ФЗ № 425-ФЗ от ‚ НК РФ и открытых комментариях экспертов (КонсультантПлюс‚ Гарант‚ БУХ.1С‚ профильные блоги) на дату сентября 2026 года. Для принятия управленческих решений рекомендуется обратиться к профессиональным налоговым консультантам и аудиторам.