С 1 января 2025 года в силу вступили масштабные изменения по налогу на прибыль организаций‚ предусмотренные Федеральным законом от № 176-ФЗ. Ниже представлена структурированная информация для проверки знаний (тестирования)‚ заполнения деклараций и расчета авансовых платежей в 2025–2026 годах.
Основная ставка (общий случай)
Для подавляющего большинства организаций на общей системе налогообложения (ОСНО) с 2025 года установлена новая основная ставка:
- 25 % — общая ставка налога на прибыль.
Распределение по уровням бюджета (п. 50 ст. 2 НК РФ в ред. 176-ФЗ):
- 8 % — в федеральный бюджет (с 2031 года снижается до 7 %).
- 17 % — в бюджеты субъектов Российской Федерации (региональная составляющая).
Специальные и пониженные ставки (исключения)
Налоговый кодекс предусматривает особые ставки для отдельных категорий налогоплательщиков и видов доходов. Ниже приведена сводная таблица для быстрой проверки («теста»).
А. ИТ-компании (аккредитованные)
- 2022–2024 гг.: 0 % (федеральный + региональный).
- 2025–2030 гг.: 5 % (весь объем — в федеральный бюджет‚ региональная ставка 0 %).
- Условие: наличие аккредитации Минцифры РФ и выполнение критериев (доля доходов от ИТ-деятельности не менее 90 %‚ среднесписочная численность и т.д.).
Б; Недропользователи (лицензии на участки недр)
- Период: 2025–2030 гг.
- Ставка: 20 %.
- Распределение: 3 % — федеральный бюджет‚ 17 % — региональный бюджет.
- Применяется к доходам от реализации полезных ископаемых‚ извлеченных на лицензируемых участках.
В. Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
- До 2025 г.: 15 %.
- С 2025 г.: 20 % (3 %, федеральный‚ 17 % — региональный).
Г. Дивиденды (пассивные доходы)
- 13 %, для резидентов РФ (физлиц) и российских организаций (если доля участия не менее 50 % и не менее 365 дней — 0 % по ст. 284 НК РФ).
- 15 % — для нерезидентов (если не предусмотрено иное международным договором).
Д. Прибыль нерезидентов (без постоянного учреждения)
- 20 % — общая ставка у источника выплаты (агентом).
- Могут применяться сниженные ставки по международным договорам.
Региональные пониженные ставки (переходные правила)
Согласно ст. 284 НК РФ и переходным положениям 176-ФЗ:
- Законы субъектов РФ‚ принятые до 3 августа 2018 г.‚ устанавливавшие пониженные региональные ставки (ниже 17 %)‚ подлежат применению до окончания срока их действия‚ но не позднее 1 января 2025 года.
- С 2025 года региональная ставка унифицирована на уровне 17 % (за исключением специальных режимов: ИТ — 0 %‚ недра — 17 %).
- Субъекты РФ не имеют права устанавливать ставку ниже 17 % для общих случаев начиная с 2025 года.
Практический расчет для 2025–2026 годов (пример для теста)
Условие: Организация на ОСНО (не ИТ‚ не недропользователь) получила налоговую базу за 2025 год — 3 300 000 руб.
Расчет налога за год:
Налог = 3 300 000 × 25 % = 825 000 руб.
Распределение платежа:
- В федеральный бюджет:
3 300 000 × 8 % = 264 000 руб. - В региональный бюджет:
3 300 000 × 17 % = 561 000 руб.
Сроки уплаты (ст. 287 НК РФ):
- Авансовые платежи: ежемесячно или по кварталам (на выбор налогоплательщика‚ закрепляется в учетной политике) — не позднее 28 числа месяца‚ следующего за отчетным периодом.
- Сдача декларации: не позднее 28 марта 2027 года.
Чек-лист для самопроверки (Тест)
- Вопрос: Какая основная ставка налога на прибыль действует с ?
Ответ: 25 %. - Вопрос: Как распределяется основная ставка 25 % по бюджетам в 2025–2030 гг.?
Ответ: 8 % — федеральный‚ 17 % — региональный. - Вопрос: Какая ставка применяется к аккредитованным ИТ-компаниям в 2025–2030 гг.?
Ответ: 5 % (только в федеральный бюджет). - Вопрос: Какая ставка для недропользователей по лицензиям на участки недр в 2025–2030 гг.?
Ответ: 20 % (3 % фед. + 17 % рег.). - Вопрос: Может ли регион в 2026 году установить ставку 13 % для местных производителей?
Ответ: Нет. С 2025 года региональная ставка зафиксирована на 17 % (ст. 284 НК РФ)‚ понижение ниже 17 % недопустимо. - Вопрос: Какой срок уплаты налога за 2025 год?
Ответ: (с учетом переноса на рабочий день).
Важные нюансы для бухгалтерии и налогового учета
- ПБУ 18/02 / КСБУ 18: Изменение ставки с 20 % на 25 % требовало пересчета отложенных налоговых активов и обязательств (ОНА/ОНО) в отчете за 2024 год (событие после отчетной даты или изменение оценки‚ если закон принят до подписания баланса). В 2025–2026 гг. расчет ОНА/ОНО ведется уже по ставке 25 % (или специальным ставкам).
- Авансовые платежи 2025 г.: Первые авансовые платежи за январь/1 квартал 2025 г. уже рассчитывались по новой ставке 25 %.
- КБК (Код бюджетной классификации): При уплате необходимо разделять КБК для федеральной (182 1 03 01000 01 1000 110) и региональной (182 1 03 01000 01 1000 110 — уточняйте по региональным казначействам‚ коды могут отличаться последними знаками) частей.
Резюме
На 2026 год (текущий период) основная ставка налога на прибыль составляет 25 % (8 % фед. + 17 % рег.). Основные исключения: 5 % для ИТ-компаний и 20 % для недропользователей (спец. режим до 2030 г.). Региональные льготы по ставкам ниже 17 % с 2025 года не применяются. При сдаче деклараций и расчете авансов за 2025–2026 гг. используйте именно эти значения.
Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 284‚ 287)‚ ФЗ от № 176-ФЗ и информации ФНС России. Актуально на .