С 2025 года в Российской Федерации действует новый платеж — туристический налог, который пришел на смену курортному сбору. В 2026 году вступают в силу обновленные параметры: повышается максимальная ставка и расширяется география действия. Данная статья подробно разбирает, кто платит налог, как он рассчитывается, какие существуют льготы и как правильно отчитываться перед бюджетом.

Что такое туристический налог и где он действует?

Туристический налог — это местный налог, регулируемый главой 33.1 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Он вводится решением представительного органа муниципального образования (городского или сельского поселения).

• Предмет налогообложения: услуги по временному проживанию в средствах размещения (гостиницы, отели, хостелы, кемпинги, глэмпинги, санатории, пансионаты, дома отдыха и др.).
• Территория действия: налог действует только на территории тех муниципалитетов, которые приняли нормативный правовой акт о его введении и установлении ставок. Если в городе или районе такой акт не принят — налог не взимается.
• Тип налога: это косвенный налог. Экономически его несет плательщик услуги (турист, командированный сотрудник), а плательщиком по НК РФ выступает владелец средства размещения (оператор).

Кто является плательщиком налога?

Согласно ст. 418.3 НК РФ, плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели (ИП), предоставляющие услуги временного проживания в средствах размещения.

Важные нюансы:

• Налог уплачивается в бюджет того муниципального образования, на территории которого находится объект размещения.
• Если у оператора несколько объектов в разных муниципалитетах — налог считается и платится отдельно по каждому объекту в соответствующий бюджет.
• Физические лица (туристы) не являются плательщиками налога, они оплачивают его как часть стоимости номера.

Ставки туристического налога в 2026 году

Ставки устанавливаются местными властями, но в жестких пределах Налогового кодекса. Кодекс задает «потолок» ставки в процентах от налоговой базы и абсолютный минимум в рублях за сутки.

Максимальная процентная ставка (п. 1 ст. 418.6 НК РФ):

• 2025 год: 1%
• 2026 год: 2%
• 2027 год: 3%
• 2028 год: 4%
• 2029 год и далее: 5%

Минимальная сумма налога за сутки проживания (п. 2 ст. 418.6 НК РФ):

Независимо от процентной ставки, сумма налога за одни сутки проживания не может быть ниже 100 рублей.

Как это работает на практике в 2026 году:

1. Рассчитываете налог по формуле: Стоимость проживания (без НДС) × 2% (если муниципалитет установил макс. ставку).
2. Сравниваете полученную сумму с минимумом: 100 руб. × количество суток.
3. К уплате подлежит большая из двух сумм.

Налоговая база и порядок расчета

Согласно ст. 418.5 НК РФ, налоговая база — это доходы (выручка), полученные от оказания услуг по временному проживанию, определенные по правилам статьи 274 НК РФ (метод начисления), за вычетом сумм НДС.

Момент возникновения обязательства по расчету налога:

Сумма налога рассчитывается в тот налоговый период (квартал), когда был произведен полный расчет с клиентом за услугу временного проживания. Исходная ставка, та, которая действовала в этот период.

Формула расчета (упрощенно):

Туристический налог = Налоговая база (стоимость без НДС) × Ставка налога (%)

Результат сравнивается с минимумом (100 руб./сутки).

Что НЕ входит в налоговую базу (исключения):

• Стоимость питания (если она выделена отдельно в чеке/договоре).
• Стоимость дополнительных услуг (прокат инвентаря, экскурсии, трансфер, SPA, парковка и т.д.), если они оформлены отдельно от проживания.
• Суммы НДС.

Льготы и категории лиц, освобожденные от налога

Ст; 418.7 НК РФ устанавливает федеральные льготы (обязательные для всех регионов). Местные органы власти не имеют права отменять их или вводить новые по своему усмотрению (в отличие от налога на имущество).

Не подлежат налогообложению услуги по временному проживанию для:

• Детей до 18 лет (включительно).
• Лиц, являющихся участниками и инвалидами Великой Отечественной войны.
• Инвалидов I и II групп.
• Лиц, награжденных медалью «За оборону Ленинграда» или знаком «Житель блокадного Ленинграда».
• Ветеранов боевой службы, получивших травмы/контузии при исполнении воинского долга.
• Лиц, направленных на лечебное оздоровление в санатории/пансионаты по врачебным показаниям (по направлению врачебной комиссии/МСЭ).
• Служащих МВД, Росгвардии, ФСИН, МЧС, СВР, ФСБ, ФСО, прокуратуры, СКР, судебных приставов — только при прохождении служебной службы/работы в данном средстве размещения (в служебных целях).
• Военнослужащих, проходящих военную службу по призыву или контракту — в служебных целях.

Критически важный момент для отельеров: Если в номере проживает льготник и нельготник, и номер оформлен на нельготника — налог платится со всей стоимости номера. Льгота распространяется только на стоимость проживания самого льготника (доля в номере). Если номер оформлен на льготника — налог с его доли не берется.

Налоговые периоды и сроки уплаты

• Налоговый период: календарный квартал (1-й, 2-й, 3-й, 4-й).
• Срок уплаты налога: не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
  • За 1 квартал — до 28 апреля.
  • За 2 квартал — до 28 июля.
  • За 3 квартал — до 28 октября.
  • За 4 квартал — до 28 января следующего года.

Отчетность: Декларация по туристическому налогу

Плательщики обязаны сдавать декларацию по туристическому налогу.

• Форма: утверждена Приказом ФНС России (порядок заполнения регламентирован).
• Срок сдачи: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (совпадает со сроком уплаты).
• Способ сдачи: исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ на сайте ФНС).
• Нулевая декларация: сдавать не обязательно, если в квартале не было объектов налогообложения (не оказывались услуги проживания). Но если услуги были, а налог равен 0 (только льготники), декларация сдается.

Особенности учета и работы с онлайн-бронированием (агрегаторами)

Сложности часто возникают при работе через агрегаторов (Островок, Суточно.ру, Яндекс Путешествия и др.) и при оплате картой на месте.

Момент полного расчета:

Налог считается в квартале фактического получения денег (полного расчета с клиентом).

• Предоплата через агрегатора: если агрегатор перевел деньги отелю в текущем квартале, налог считается в этом квартале.
• Оплата на месте (постоплата): налог считаеться в квартале получения оплаты от гостя.
• Комиссия агрегатора: налоговая база — это сумма, фактически полученная отелем (выручка за проживание без НДС). Комиссия агрегатора, удержанная из стоимости брони, уменьшает налоговую базу отеля (если это агентский договор/договор возмездного оказания услуг, где агент выступает от имени отеля). Важно правильно оформить документы (акт сверки, отчет агента).

Штрафы за нарушения

Нарушения влекут ответственность по Кодексу об административных правонарушениях (КоАП РФ):

• Ст. 15.11 КоАП РФ: за несвоевременную уплату налога — 20% от неуплаченной суммы (п. 1); если вследствие неуплаты налог не поступил в бюджет более чем на 2 месяца — 40% от неуплаченной суммы (п. 2).
• Ст. 15.6 КоАП РФ: за несвоевременную сдачу декларации, 1000 руб. (для организации/ИП).
• Ст. 120 НК РФ: пени за каждый день просрочки уплаты налога.

Чек-лист для владельца средства размещения на 2026 год

1. Проверьте акт муниципалитета: введен ли налог в вашем поселении/городе и какая установлена процентная ставка на 2026 год (максимум 2%).
2. Настройте ПМС / кассу: автоматический расчет налога в чеке/счете. Убедитесь, что логика «макс(Процент, 100 руб./сутки)» работает корректно.
3. Разделите тарифы: в договорах и чеках четко выделяйте стоимость проживания, питания и доп. услуг. Налог берется только с проживания.
4. Учет льготников: обучите администраторов запрашивать документы, подтверждающие льготу (удостоверение ветерана, пенсионное свидетельство ребенка, справка МСЭ, служебное удостоверение) и правильно оформлять регистрационные карточки/чеки с разделом базы.
5. Календарь сдачи: поставьте напоминания на 28-е число месяца, следующего за кварталом (уплата + декларация).
6. Работа с агрегаторами: сверяйте отчеты агентов с фактическими поступлениями на р/с для определения квартала налогообложения.

В 2026 году туристический налог становится более заметной статьей расходов для гостиничного бизнеса из-за повышения максимальной ставки до 2% и сохранения жесткого минимума в 100 рублей за сутки. Главные задачи оператора — правильно определить налоговую базу (исключив НДС, питание и доп. услуги), корректно применить льготы и не пропустить сроки квартальной отчетности и уплаты. Поскольку налог местный, обязательно отслеживайте нормативные акты именно вашего муниципалитета — ставки и перечень объектов могут отличаться даже в соседних городах одной области.

Данная статья носит информационный характер и основана на положениях Налогового кодекса РФ (гл. 33.1) и актуальных на 2026 год разъяснениях ФНС России. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.