С 1 января 2026 года в Российской Федерации вступают в силу значительные изменения в налоговое законодательство, затрагивающие налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Данная статья систематизирует ключевые нововведения, основанные на информации Федеральной налоговой службы (ФНС), поправках в Налоговый кодекс РФ (НК РФ) и разъяснениях профильных экспертных ресурсов (БУХ.1С, Контур.Экстерн, УБРиР, Альфа-Курс и др.) по состоянию на сентябрь 2026 года.

Прогрессивная шкала ставок НДФЛ для налоговых резидентов

Главное изменение 2026 года — переход на многоступенчатую прогрессивную шкалу налогообложения совокупного годового дохода налоговых резидентов РФ. Базовые ставки 13% и 15% сохраняются, но добавляются новые пороги.

Таблица ставок НДФЛ для резидентов РФ с 2026 года

• 13% — на доходы в пределах 2,4 млн рублей в год (базовая ставка).
• 15%, на часть дохода, превышающую 2,4 млн рублей (ранее порог был 5 млн руб.).
• 18% — на часть дохода, превышающую 5 млн рублей.
• 20%, на часть дохода, превышающую 20 млн рублей.
• 22% — на часть дохода, превышающую 50 млн рублей.

Важно: Ставки применяются к совокупному годовому доходу (трудовые выплаты, дивиденды, проценты по вкладам сверх неослагаемой базы, доходы от продажи имущества и др.), за исключением доходов, облагаемых специальными ставками (см. ниже). Налоговый агент (работодатель) удерживает налог по ставке 13% до накопления сотрудником дохода 2,4 млн руб. в текущем году, далее — по 15% и выше по мере превышения порогов.

Специальные ставки НДФЛ (не входящие в прогрессивную шкалу)

Определенные категории доходов продолжают облагаться фиксированными ставками, независимо от годового дохода налогоплательщика:

• 30% — для нерезидентов РФ (иностранных граждан, не прошедших тест пребывания 183 дня), а также для лиц, признанных иностранными агентами (с 2026 года: если человек признан иноагентом в декабре 2026 года, ставка 30% применяется ко всем его доходам за 2026 год, включая полученные ранее).
• 13% / 15% — для работников из стран-членов ЕАЭС (РК, РБ, Армения, Кыргызстан). С 2026 года отменен порядок удержания авансом по ставкам 13–22% с первого дня; для них применяется общий порядок (13% до 2,4 млн, далее 15%).
• 13% — дивиденды (для резидентов), доходы по гособлигациям, купоны корпоративных облигаций (с ограничениями).
• 15% — дивиденды для нерезидентов (если не установлено иное международным соглашением).
• 35% — призы, выигрыши в рекламных акциях, проценты по вкладам, превышающие ключевую ставку ЦБ (для резидентов), материальная выгода по займам.

Новые налоговые вычеты и льготы с 2026 года

В рамках налоговой реформы 2026 года («Налоговая реформа 2.0») предусмотрены меры социальной поддержки:

• Семейная налоговая выплата (7 НДФЛ): Введена выплата для семей с детьми, чей совокупный доход на человека ниже 1,5 прожиточного минимума. Выплата производится за счет средств НДФЛ.
• Расширенный имущественный вычет: Для семей с тремя и более детьми (до 23 лет) увеличен вычет по приобретению жилья.
• Стандартные вычеты на детей: Сохраняются, но порядок предоставления адаптирован под новую прогрессивную шкалу (вычет уменьшает налоговую базу, облагаемую по нижайшим ставкам).

Изменения в отчетности: Форма 6-НДФЛ и коды доходов

С 1 января 2026 года обновлены первый и второй разделы расчета по форме 6-НДФЛ (Приказ ФНС от № ЕД-7-11/649):

• В поле 020 теперь отражается удержанный налог с учетом прогрессивной шкалы за отчетный период.
• Утверждены новые коды видов доходов и вычетов (Приказ ФНС от № ЕД-7-11/757), адаптированные под изменения НК РФ. Бухгалтерия должна обновить справочники в 1С и иных ПО до первого расчетного периода 2026 года.

Страховые взносы и МРОТ: связь с НДФЛ

Хотя страховые взносы — это отдельный платеж, их база часто совпадает с базой НДФЛ. С 2026 года:

• Повышен МРОТ (минимальный размер оплаты труда), что автоматически поднимает нижнюю планку налоговой базы по НДФЛ для полноценно отработавшего месяц сотрудника.
• Изменен порядок расчета взносов на травматизм для отдельных классов риска.
• Скорректированы лимиты материальной помощи и суточных, не облагаемых НДФЛ и взносами (индексация).

Особенности для ИП и малого бизнеса

Для индивидуальных предпринимателей на УСН и патенте (доходы по которым также подлежат включению в совокупный доход для определения ставки НДФЛ, если ИП платит НДФЛ как физлицо, например, на доходы по найму или дивиденды):

• Порог освобождения от НДС снижен до 60 млн руб. выручки в год (поэтапное снижение).
• Ставка НДС для общих систем налогообложения повышена до 22% (косвенно влияет на ценообразование и доходы физлиц-основателей).

Порядок расчета и удержания налоговым агентом в 2026 году

1. Накопление базы: Работодатель суммирует все выплаты сотруднику с начала года (за вычетом предоставленных вычетов).
2. Определение ставки: На каждую дату выплаты определяется, в какой диапазон совокупного дохода попадает текущая выплата (или ее часть).
3. Удержание: Налог удерживается при фактической выплате денежных средств (заработной платы, аванса).
4. Конец года: В декабре производится итоговый расчет за год. Если сотрудник преодолел пороги 5 / 20 / 50 млн руб., допудержание производится с декабрьской зарплаты.
5. Уведомления: Порядок сдачи уведомлений о суммах доходов и удержанном налоге (до 25-го числа месяца, следующего за кварталом) сохранен, но формы обновлены.

Календарь ключевых дат 2026 года для НДФЛ

Резюме: на что обратить внимание бухгалтеру и работодателю

Переход на прогрессивную шкалу с 5 ступенями (13%, 15%, 18%, 20%, 22%) требует:

• Обновления конфигураций 1С:ЗУП / ERP / Бухгалтерия до актуальных релизов (поддержка новых порогов и ставок).
• Пересмотра внутренних регламентов расчета зарплаты и начисления налогов.
• Объяснения сотрудникам изменения размера «на руки» при превышении порога 2,4 млн руб. в год.
• Контроля за применением ставки 30% к доходам иностранных агентов (ретроактивный эффект на весь год признания).
• Использования новых кодов доходов/вычетов в отчетности 6-НДФЛ с первого квартала 2026 года.

Данная статья подготовлена на основе открытых данных ФНС России, текста Федерального закона от № 419-ФЗ (и последующих поправок), приказов ФНС и комментариев экспертов (БУХ.1С, Контур, УБРиР, Альфа-Курс) по состоянию на . Для принятия управленческих решений рекомендуется обращаться к первоисточникам нормативных актов и консультироваться с профессиональными налоговыми консультантами.