Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса в России. Предприниматель может выбрать один из двух объектов налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». В этой статье подробно рассмотрим второй вариант — его ставки‚ особенности расчёта и региональные льготы.
Базовая ставка налога
Согласно Налоговому кодексу РФ‚ стандартная ставка налога при объекте «доходы минус расходы» составляет 15%. Налог исчисляется с разницы между полученными доходами и документально подтверждёнными расходами.
Однако с 2025 года в связи с налоговой реформой действует повышенная ставка 20% для тех‚ чьи доходы превысили установленные лимиты‚ но при этом налогоплательщик сохраняет право применять УСН в переходном периоде.
Региональные пониженные ставки
Субъекты Российской Федерации вправе своими законами снижать ставку по УСН «доходы минус расходы» в диапазоне от 5% до 15%. Льготы могут устанавливаться:
- для всех налогоплательщиков региона;
- для отдельных категорий бизнеса (по видам деятельности);
- для впервые зарегистрированных ИП (налоговые каникулы — ставка 0%).
Примеры региональных решений:
- Севастополь — власти города сохраняют льготные ставки по УСН‚ что поддерживает местный бизнес;
- Удмуртия — для отдельных категорий предпринимателей ставка снижена до 1% на объекте «доходы» и до 5% на объекте «доходы минус расходы»;
- Оренбургская область, депутаты также принимали решения о пониженных ставках для поддержки бизнеса.
Перед выбором объекта налогообложения важно изучить региональный закон — возможно‚ для вашего вида деятельности действует льгота.
Минимальный налог
Особенность объекта «доходы минус расходы», обязанность уплатить минимальный налог в размере 1% от доходов‚ если:
- по итогам года получен убыток;
- исчисленный налог по ставке 15% оказался меньше 1% от доходов.
Разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в расходы следующих лет.
Что можно учесть в расходах
Перечень расходов при УСН является закрытым (ст. 346.16 НК РФ). К основным относятся:
- расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
- материальные расходы‚ стоимость товаров для перепродажи;
- расходы на оплату труда и страховые взносы;
- арендные платежи;
- проценты по кредитам;
- расходы на бухгалтерские‚ юридические услуги;
Важный нюанс: расходы признаются только после их фактической оплаты. Например‚ если организация уплатила страховые взносы досрочно‚ а ФНС списала их позже‚ возникает вопрос о периоде учёта в расходах — такие ситуации следует разбирать с учётом актуальных разъяснений налоговой службы.
Кому выгоден объект «доходы минус расходы»
Этот вариант обычно выгоден‚ если доля подтверждённых расходов превышает 60–65% от доходов. Типичные примеры:
- торговля с высокой закупочной стоимостью товаров;
- производство со значительными материальными затратами;
- бизнес с большими расходами на аренду и персонал.
Ставка по УСН «доходы минус расходы» составляет 15% (20% при превышении лимитов)‚ но в регионах может быть снижена до 5%. При выборе объекта налогообложения следует учитывать структуру расходов бизнеса‚ региональные льготы и правило минимального налога. Грамотный выбор режима позволяет существенно снизить налоговую нагрузку в рамках закона.