Многие налогоплательщики, отслеживая ход камеральной налоговой проверки (КНП) в Личном кабинете на сайте ФНС России, сталкиваются с изменением статуса: вместо привычной записи «В процессе КНП» появляется формулировка «Направлен акт»․ Что означает этот статус, какие последствия он влечёт и как правильно действовать — разберём подробно в этой статье;
Что такое камеральная налоговая проверка
Камеральная налоговая проверка (КНП) — это проверка налоговой декларации и приложенных к ней документов, которую налоговый орган проводит по месту своего нахождения, без выезда к налогоплательщику․ Такая проверка обязательна для каждой поданной декларации, в т․ч․ для декларации по форме 3-НДФЛ, представленной для получения налогового вычета․
Основные особенности КНП:
- срок проведения, не более 3 месяцев со дня представления декларации;
- проверяется правильность заполнения декларации (в автоматическом режиме) и достоверность приложенных документов;
- если до окончания проверки подана уточнённая декларация, проверка первичной прекращается и начинается новая;
- ход проверки можно отслеживать в Личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России․
Что означает статус «Направлен акт»
Статус «Направлен акт» означает, что камеральная налоговая проверка завершена, по её результатам составлен акт налоговой проверки, и этот документ направлен налогоплательщику․
Важно понимать: акт составляется только в том случае, если в ходе проверки налоговый орган выявил нарушения, ошибки в декларации, несоответствия в документах, неправомерно заявленные вычеты и т․д․ Если нарушений не обнаружено, акт не составляется, а проверка просто завершается соответствующим статусом․
Таким образом, появление статуса «Направлен акт» — это сигнал о том, что инспекция нашла в вашей отчётности какие-то проблемы и зафиксировала их в официальном документе․
Что такое акт налоговой проверки
Акт налоговой проверки — это документ, в котором обобщаются материалы проверки․ В нём указываются:
- ход проведения проверки и мероприятия налогового контроля;
- выявленные нарушения со ссылками на нормы законодательства;
- доказательства, на которые опирается налоговый орган;
- предварительные выводы инспекторов․
Важно: акт сам по себе не является окончательным решением․ Он лишь фиксирует обстоятельства, установленные налоговиками․ У налогоплательщика есть полное право оспорить доводы, изложенные в акте․
Сроки составления и направления акта
Законодательством установлены чёткие сроки:
- 10 рабочих дней — на составление акта после окончания камеральной проверки (ст․ 100 НК РФ);
- 5 дней — на вручение акта налогоплательщику․
Акт может быть направлен любым способом:
- через Личный кабинет налогоплательщика;
- по телекоммуникационным каналам связи (ТКС);
- вручён лично под подпись;
- отправлен по почте заказным письмом․
Что делать после получения акта
Шаг 1; Внимательно изучите документ
Ознакомьтесь с актом, выясните, какие именно нарушения вменяются, какие суммы доначислены, на какие нормы права ссылается инспекция․ Если что-то непонятно, позвоните инспектору, контакты обычно указаны в документе․
Шаг 2․ Определите свою позицию
Дальнейшие действия зависят от того, согласны вы с выводами налоговой или нет:
- Если согласны — можно уплатить доначисленные суммы․ При этом стоит проверить наличие смягчающих обстоятельств, которые позволяют уменьшить штраф как минимум в два раза (ст․ 112 НК РФ);
- Если не согласны — подайте возражения на акт․
Шаг 3․ Подайте возражения (при несогласии)
На подачу возражений отводится 1 месяц со дня, следующего за днём получения акта․ Возражения подаются в ту инспекцию, которая проводила проверку․ В документе следует указать:
- реквизиты налогового органа и свои данные;
- реквизиты обжалуемого акта;
- факты и выводы, с которыми вы не согласны;
- обоснование своей позиции со ссылками на нормы права, письма ФНС и судебную практику;
- подтверждающие документы․
Подача возражений, это право, а не обязанность, однако специалисты рекомендуют им воспользоваться․ Если срок пропущен, налоговая может вынести решение без учёта вашей позиции․
Шаг 4․ Участвуйте в рассмотрении материалов
После рассмотрения акта и возражений налоговый орган принимает одно из решений:
- о привлечении к налоговой ответственности;
- об отказе в привлечении к ответственности;
- о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (сроком до 1 месяца)․
Решение о привлечении к ответственности можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в суде — сроки обжалования указываются в самом решении․
Смягчающие обстоятельства для уменьшения штрафа
Даже при согласии с нарушением сумму штрафа можно уменьшить․ К смягчающим обстоятельствам относятся:
- тяжёлые личные или семейные обстоятельства;
- тяжёлое материальное положение;
- признание вины и самостоятельное устранение ошибок;
- незначительная просрочка;
- серьёзные проблемы со здоровьем;
- отсутствие умысла и ущерба бюджету․
При наличии хотя бы одного обстоятельства штраф может быть снижен в два раза, при нескольких — ещё больше (решение принимает налоговый орган)․
Как отслеживать статус проверки
Удобнее всего следить за ходом КНП через Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц:
- На главной странице откройте раздел «Сообщения» → «Сообщения из налогового органа»;
- Выберите «Показать 3-НДФЛ»;
- В сообщении «Сведения о ходе проведения камеральных налоговых проверок» отображается актуальный статус․
По всем вопросам можно обратиться в Единый контакт-центр ФНС по телефону ###․
Статус КНП «Направлен акт» означает, что камеральная проверка завершена, налоговый орган выявил нарушения и направил вам акт с их описанием․ Это не окончательное решение: у вас есть месяц на подачу возражений, право участвовать в рассмотрении материалов и возможность обжаловать итоговое решение․ Главное — не игнорировать документ, внимательно его изучить и при необходимости отстоять свою позицию, воспользовавшись всеми предусмотренными законом правами․