Налоговый период 2021 года стал важным этапом в унификации сроков уплаты имущественных налогов в Российской Федерации․ С вступлением в силу изменений в Налоговый кодекс РФ (Федеральные законы от № 311-ФЗ и от № 302-ФЗ) были установлены единые федеральные сроки уплаты налога на имущество организаций, транспортного налога и земельного налога, что лишило субъекты РФ права устанавливать свои термины․

Ниже представлен подробный обзор сроков, применимых к налоговому периоду 2021 года, для различных категорий налогоплательщиков․

Налог на имущество организаций (НК РФ, ст․ 383)

Единый срок уплаты налога за год (итоговый платеж)

Согласно п․ 3 ст․ 383 НК РФ в редакции, действовавшей с 2021 года, налог за налоговый период (календарный год) подлежит уплате не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом․

• Срок для 2021 года: 1 марта 2022 года (поскольку выпал на вторник, переноса на рабочий день не требовалось)․

Важно: Данный срок является обязательным для всех регионов РФ․ Ранее действовавшие региональные законы, устанавливавшие иные сроки (например, 30 ноября или 31 декабря), с 2021 года перестали применяться․

Сроки уплаты авансовых платежей

Организации, по итогам налогового периода 2020 года имевшие на балансе объекты недвижимости, кадастровая стоимость которых определяется (объекты из перечня ст․ 378․2 НК РФ), обязаны были вносить авансовые платежи․

Согласно п․ 4 ст․ 383 НК РФ, авансовые платежи по результатам первого, второго и третьего кварталов календарного года подлежат уплате не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом:

Примечание: Авансовый платеж за IV квартал не вносится, так как к 1 марта следующего года уплачивается налог за год с зачетом уже внесенных авансов․

Исключения из обязанности платить авансовые платежи

Законодательством субъекта РФ (законом города федерального значения) может быть предусмотрено отмену авансовых платежей по налогу на имущество организаций․ Если такой закон принят в регионе регистрации имущества, организации не вносят авансовые платежи, а уплачивают налог за год единым платежом к 1 марта следующего года․

Налог на имущество физических лиц (НК РФ, ст․ 409)

Для физических лиц порядок уплаты налога на имущество в 2021 году не претерпел кардинальных изменений в части сроков: сохраняется схема уведомления налоговым органом․

Общий срок уплаты

Согласно п․ 1 ст․ 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц за 2021 год должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2022 года․

• Налоговый период: 2021 год․
• Срок уплаты: 1 декабря 2022 года․

Особенности расчета и уведомления

• Налоговая инспекция сама рассчитывает сумму налога на основании данных о недвижимости (ЕГРН) и направляет налогоплательщику налоговое уведомление (обычно через Личный кабинет ФНС, Госуслуги или почтой)․
• Уведомление должно быть получено налогоплательщиком не позднее чем за 30 дней до срока уплаты (т․е․ к 1 ноября 2022 года)․
• Если уведомление не пришло, налогоплательщик обязан сам обратиться в ФНС за уточнением задолженности, но ответственность за несвоевременную уплату при отсутствии уведомления может быть снята судом․

Транспортный налог и Земельный налог (для контекста имущественных платежей)

Хотя запрос касается налога на имущество, часто эти налоги рассматриваются в комплексе как «имущественные платежи организаций»․ Для полноты картины 2021 года:

Транспортный налог (организации) — ст․ 362 НК РФ

• Авансовые платежи: те же сроки, что и по имущественному налогу (30․04, 31․07, 31․10 2021 г․) — если регион ввел авансовые платежи․

Земельный налог (организации) — ст․ 396 НК РФ

• Авансовые платежи: те же квартальные сроки (30․04, 31․07, 31․10 2021 г․) — если установлены муниципалитетом/субъектом․

Порядок перечисления средств (КБК и реквизиты)

При уплате налогов за 2021 год организации и ИП (по имуществу организаций) должны были использовать актуальные на тот момент Коды бюджетной классификации (КБК), утвержденные Приказом Минфина РФ от № 107н (с изменениями на 2021 год)․

Пример основных КБК для налога на имущество организаций (Код дохода 180):

• Налог за год (итоговый): 182 1 05 01010 01 1000 110
• Авансовые платежи: 182 1 05 01010 01 1100 110
• Пени: 182 1 05 01010 01 2100 110
• Штрафы: 182 1 05 01010 01 3000 110

ОКТМО указывается в соответствии с местом нахождения налогоплательщика (или обособленного подразделения)․ Основание платежа: «ГД․00․2021» (за год) или «КВ․01․2021» / «КВ․02․2021» / «КВ․03․2021» (за кварталы)․ Период: «ГД․00․2021» или «КВ․01․2021» и т․д․ Номер документа и дата — по порядку․

Ответственность за нарушение сроков

Несвоевременная уплата налога и авансовых платежей за 2021 год влечет за собой начисление пеней (ст․ 75 НК РФ) за каждый день просрочки от дня, следующего за установленным сроком, до дня фактической уплаты включительно․

В случае неуплаты в течение 10 рабочих дней после истечения срока уплаты налоговый орган направляет требование об уплате (ст․ 69 НК РФ)․ Если требование не исполнено в течение 8 месяцев, ФНС обращается в суд с иском о принудительном взыскании (ст․ 46, 47 НК РФ)․

Резюме: Ключевые даты календаря налогоплательщика-организации за 2021 год

1. 30 апреля 2021 — Авансовый платеж за I квартал (Имущество, Транспорт, Земля)․
2. 31 июля 2021 — Авансовый платеж за II квартал․
3. 31 октября 2021 — Авансовый платеж за III квартал․
4. 1 декабря 2022 — Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Что если 1 марта выпадает на выходной день?

Ответ: Согласно п․ 7 ст․ 6․1 НК РФ, если срок уплаты выпадает на нерабочий день (суббота, воскресенье, праздник), сроком считается следующий рабочий день․ В 2022 году 1 марта было вторником, поэтому переноса не было․

Вопрос 2: Обязаны ли организации сдавать декларацию по налогу на имущество за 2021 год?

Ответ: Да․ Декларация по налогу на имущество организаций за 2021 год должна была быть сдана не позднее 30 марта 2022 года (п․ 1 ст․ 383 НК РФ)․ С 2021 года декларация сдается исключительно в электронном виде (через оператора ЭДО или Личный кабинет ФНС)․

Вопрос 3: Как платить налог, если объект недвижимости находится в другом регионе?

Ответ: Налог на имущество организаций платится по месту нахождения каждого объекта недвижимости (обособленного подразделения)․ Платежи и декларации (расчет авансовых платежей) подаются в ФНС по месту нахождения объекта/ОП․ КБК единый, меняется только ОКТМО․

Вопрос 4: Применялись ли к 2021 году льготы по налогу на имущество (например, для МСП)?

Ответ: Да․ Организации, включенные в реестр МСП на 1 января 2021 года, имели право не платить налог на имущество в отношении объектов, используемых для предпринимательской деятельности (п․ 2 ст․ 381 НК РФ)․ Льгота применялась автоматически при расчете авансовых платежей и налога за год․

Статья подготовлена на основании положений Налогового кодекса РФ (часть вторая), Федеральных законов № 302-ФЗ и № 311-ФЗ от 2021 года, а также информационных материалов ФНС России (в т․ч․ новости от )․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений рекомендуется обращаться к актуальному тексту НК РФ и консультироваться с налоговым специалистом․