Налог на имущество организаций на протяжении последних лет остается одним из самых значимых и одновременно конфликтных фискальных платежей в российской налоговой системе. В 2016 году правила его исчисления и уплаты претерпели ряд изменений, которые важно учитывать бухгалтерам и руководителям предприятий. В данной статье подробно рассмотрим сроки уплаты налога на имущество организаций в 2016 году, порядок внесения авансовых платежей и особенности регионального регулирования.
Общие положения о налоге на имущество организаций
Налог на имущество организаций является региональным налогом, что означает: общие правила его взимания установлены главой 30 Налогового кодекса РФ, однако конкретные ставки, льготы, порядок и сроки уплаты определяются законами субъектов Российской Федерации. Именно поэтому единого срока уплаты для всей страны не существует — каждый регион устанавливает свои даты.
Плательщиками налога признаются российские и иностранные организации, владеющие недвижимым имуществом, учитываемым на балансе в качестве объектов основных средств. С 2016 года существенно расширился перечень объектов, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости, к ним отнесены торговые и офисные центры, объекты общепита и бытового обслуживания.
Отчетные периоды и авансовые платежи
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год. Отчетными периодами в 2016 году выступали:
- первый квартал;
- полугодие (второй квартал);
- девять месяцев (третий квартал).
По итогам каждого отчетного периода организации обязаны исчислять и уплачивать авансовые платежи, если иное не предусмотрено законом конкретного региона. Региональные власти вправе освободить отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей.
Сроки уплаты в 2016 году
Как уже отмечалось, конкретные даты устанавливаются региональным законодательством. Типичные сроки, действовавшие в большинстве субъектов РФ в 2016 году, выглядели следующим образом:
- Авансовый платеж за I квартал 2016 года, не позднее 4 мая 2016 года (с учетом переноса из-за праздничных дней 30 апреля);
- Авансовый платеж за полугодие 2016 года — не позднее 1 августа 2016 года (30 июля выпадало на субботу);
- Авансовый платеж за 9 месяцев 2016 года — не позднее 31 октября 2016 года;
- Налог по итогам 2016 года, как правило, не позднее 30 марта 2017 года.
Важно помнить общее правило: если последний день срока уплаты приходится на выходной или праздничный день, крайней датой считается следующий рабочий день.
Сроки представления отчетности
Наряду с уплатой налога организации обязаны сдавать налоговую отчетность:
- расчеты по авансовым платежам — не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода;
- налоговую декларацию по итогам года — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ответственность за нарушение сроков
Несвоевременная уплата налога или авансовых платежей влечет начисление пеней за каждый календарный день просрочки. Кроме того, налоговые органы вправе применить штрафные санкции за непредставление декларации или расчета в установленный срок. Для обеспечения полноты уплаты имущественных налогов налоговые органы также направляют организациям сообщения об исчисленных суммах налога, что позволяет сверить начисления и избежать недоимки.
Рекомендации налогоплательщикам
Чтобы избежать нарушений, рекомендуется:
- уточнить сроки уплаты в законе своего региона — они могут отличаться от типовых;
- своевременно проверять, включены ли объекты недвижимости в перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости;
- вести точный учет остаточной стоимости основных средств;
- сдавать расчеты и декларации заблаговременно, не дожидаясь последнего дня.
Сроки уплаты налога на имущество организаций в 2016 году определялись законодательством субъектов РФ, однако в большинстве регионов авансовые платежи вносились в течение месяца после окончания отчетного периода, а итоговый платеж — до конца марта следующего года. Внимательное отношение к региональным нормам и своевременное исполнение обязанностей позволят организации избежать пеней, штрафов и споров с налоговыми органами.