Налог на прибыль — один из основных федеральных налогов для организаций, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО). Своевременная сдача декларации и уплата налога позволяют избежать штрафов и пени. В данной статье подробно разбираются сроки представления отчетности за 2022 год, установленные НК РФ (ст. 289), а также особенности, связанные с переносом дедлайнов на рабочие дни.

Общие правила: налоговые и отчетные периоды

Согласно п. 1 ст. 285 НК РФ, налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Организации обязаны сдавать декларацию по итогам каждого отчетного периода (авансовые декларации) и по итогам налогового периода (годовая декларация). Периодичность представления зависит от способа определения авансовых платежей (ст. 286 НК РФ):

• Ежемесячно — если организация платит авансовые платежи по фактической прибыли (п. 3 ст. 286 НК РФ).
• Ежеквартально — если авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом (базовый вариант, п. 6 ст. 286 НК РФ).

Сроки сдачи авансовых деклараций за 2022 год

Общее правило (п. 4 ст. 289 НК РФ): декларация представляется не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Если 25-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

График сдачи для плательщиков, отчитывающихся ежеквартально (базовый режим)

Важное примечание по I кварталу 2022 года: В связи с введением ежемесячной отчетности для части плательщиков (см. ниже), в I квартале 2022 года некоторые организации были обязаны сдать декларации за январь и февраль отдельно. Однако для подавляющего большинства компаний (на базовом режиме) сдавалась одна квартальная декларация к 25 апреля 2022 г.

График сдачи для плательщиков, отчитывающихся ежемесячно (по фактической прибыли)

Организации, имеющие право и выбравшие способ определения авансовых платежей по фактической прибыли (п. 3 ст. 286 НК РФ), сдавали декларации ежемесячно не позднее 25-го числа следующего месяца.

• За январь 2022, 25 февраля 2022 г. (пятница)
• За февраль 2022, 25 марта 2022 г. (пятница)
• За март 2022 — 25 апреля 2022 г. (понедельник)
• За апрель 2022 — 25 мая 2022 г. (среда)
• За май 2022 — 27 июня 2022 г. (понедельник, 25-е, суббота)
• За июнь 2022 — 25 июля 2022 г. (понедельник)
• За июль 2022, 25 августа 2022 г. (четверг)
• За август 2022 — 26 сентября 2022 г. (понедельник, 25-е — воскресенье)
• За сентябрь 2022, 25 октября 2022 г. (вторник)
• За октябрь 2022 — 25 ноября 2022 г. (пятница)
• За ноябрь 2022 — 26 декабря 2022 г. (понедельник, 25-е, воскресенье)
• За декабрь 2022 — 25 января 2023 г. (среда)

Срок сдачи годовой декларации по налогу на прибыль за 2022 год

Согласно п. 4 ст. 289 НК РФ, годовая декларация представляется не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2023 году 25 марта выпало на субботу. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, срок исполнения обязанности переносится на следующий рабочий день.

Это обязательство распространялось на всех плательщиков налога на прибыль (ОСНО), независимо от способа расчета авансовых платежей (ежемесячно или ежеквартально), а также на налоговых агентов.

Сроки уплаты налога на прибыль за 2022 год

Сдача декларации и уплата налога — разные обязанности с разными сроками.

Авансовые платежи

Уплачиваются в течение 25 календарных дней после окончания отчетного периода (те же даты, что и сдача авансовых деклараций).

Согласно п. 6 ст. 289 НК РФ, сумма налога к уплате в бюджет по итогам налогового периода должна быть перечислена не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

В 2023 году 28 марта — вторник (рабочий день). Переноса не требовалось.

Особенности 2022 года: льготы и отсрочки

В 2022 году в связи с санкционным давлением и сложной экономической ситуацией Правительством РФ и ФНС принимались меры поддержки бизнеса (например, для МСП, СКО, отраслей, пострадавших от санкций).

• Отсрочка/рассрочка: На основании ст. 64 НК РФ отдельные категории плательщиков (МСП, включенные в реестр пострадавших отраслей) могли получить отсрочку уплаты налогов, в т.ч. налога на прибыль. Однако сроки сдачи деклараций отсрочке не подлежали — отчетность сдавалась в установленные законом сроки.
• Мороз на проверки: В 2022 году действовал запрет на проведение плановых налоговых проверок (кроме выборочных), что не отменяло обязанности по отчетности.

Форма декларации и порядок подачи

За 2022 год декларация по налогу на прибыль сдавалась по форме, утвержденной Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/487@ (с изменениями, вступившими в силу с 2021 года).

Способ подачи: Исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (п. 3 ст. 80, п. 3 ст. 289 НК РФ). Бумажная форма не принимается.

Ответственность за нарушение сроков

За несвоевременную подачу декларации предусмотрены штрафы (ст. 119 НК РФ):

• 5% от суммы налога, подлежащего уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки.
• Не менее 1000 руб. (минимальный штраф), если налог к уплате отсутствует или сумма штрафа по 5% меньше 1000 руб.
• Не более 30% от суммы налога (максимальный штраф).

За неуплату/неполную уплату налога в срок — пени (ст. 75 НК РФ) за каждый день просрочки по ставке ключевой ставки ЦБ РФ / 300 (для 2022–2023 гг. применялись специальные режимы расчета пени для отдельных категорий, но общее правило сохранялось).

Краткая шпаргалка по ключевым датам 2022–2023 гг.

1. 25 апреля 2022 — декларация за I квартал (базовый режим) / за март (ежемесячный режим).
2. 25 июля 2022 — декларация за полугодие (базовый) / за июнь (ежемесячный).
3. 25 октября 2022 — декларация за 9 месяцев (базовый) / за сентябрь (ежемесячный).
4. 25 января 2023 — декларация за декабрь 2022 г. (только для ежемесячников).
5. 27 марта 2023 — ГОДОВАЯ декларация за 2022 год (ВСЕМ плательщикам).
6. 28 марта 2023 — Уплата итогового налога (сальдо) за 2022 год.

Соблюдение календаря налоговых сроков, база налоговой безопасности компании. Для 2022 года ключевыми датами стали 27 марта 2023 г. (сдача годовой декларации) и 28 марта 2023 г. (уплата налога). Рекомендуется заранее готовить первичные документы, проводить инвентаризацию и сверку расчетов с контрагентами, чтобы избежать ошибок в декларации и начисления штрафов.

Примечание: Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обращаться к действующему тексту НК РФ и консультироваться с профессиональными бухгалтерами или налоговыми консультантами.