Земельный налог относится к местным налогам и регулируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, а также нормативными актами муниципальных образований. Для организаций, владеющих земельными участками, важным вопросом является своевременная уплата авансовых платежей. В этой статье подробно разберём, кто, когда и в каком порядке должен перечислять авансовые платежи по земельному налогу.
Кто обязан платить авансовые платежи
Обязанность по уплате авансовых платежей возникает у организаций — владельцев земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Физические лица и индивидуальные предприниматели авансовые платежи не вносят: они уплачивают налог один раз в год на основании уведомления из налоговой инспекции.
Важно учитывать, что представительные органы муниципальных образований вправе освободить отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей. Поэтому перед расчётом следует ознакомиться с местным нормативным актом.
Отчётные периоды
Отчётными периодами по земельному налогу для организаций признаются:
- I квартал календарного года;
- II квартал (полугодие) календарного года;
- III квартал (9 месяцев) календарного года.
По итогам каждого отчётного периода организация исчисляет сумму авансового платежа как одну четвёртую от произведения налоговой базы (кадастровой стоимости участка) и соответствующей налоговой ставки.
Сроки уплаты авансовых платежей
С 2023 года в связи с переходом на единый налоговый платёж (ЕНП) установлены единые сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу:
- за I квартал — не позднее 28 апреля;
- за II квартал, не позднее 28 июля;
- за III квартал — не позднее 28 октября.
Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 февраля следующего года. Если установленная дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день.
Особенности расчёта при изменении права на участок
Если право собственности на земельный участок возникло или прекратилось в течение отчётного периода, сумма авансового платежа рассчитывается с применением коэффициента. Он определяется как отношение числа полных месяцев владения участком к числу месяцев в отчётном периоде.
При этом действует правило:
- если право возникло до 15-го числа месяца включительно, этот месяц считается полным;
- если право возникло после 15-го числа, месяц в расчёт не принимается;
- при прекращении права применяется зеркальное правило: прекращение после 15-го числа означает, что месяц учитывается как полный.
Например, если орган исполнительной власти передал объект имущества другому органу в феврале, при расчёте авансовых платежей за год каждый из владельцев рассчитывает свою долю пропорционально периоду владения.
Уведомления и декларации
С 2021 года организации не представляют налоговые декларации по земельному налогу. Налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает сумму налога и направляет организации сообщение об исчисленных суммах. Однако обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать авансовые платежи у налогоплательщика сохраняется.
По авансовым платежам в рамках ЕНП организация должна представлять уведомление об исчисленных суммах не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты (то есть до 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно).
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную уплату авансовых платежей начисляются пени за каждый календарный день просрочки. Размер пени для организаций составляет:
- 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, за просрочку до 30 календарных дней;
- 1/150 ключевой ставки — начиная с 31-го дня просрочки.
Рекомендации налогоплательщикам
- Проверяйте актуальность кадастровой стоимости участка в ЕГРН, от неё зависит налоговая база.
- Изучите местный нормативный акт: ставки и льготы могут отличаться в разных муниципалитетах.
- Своевременно направляйте уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей.
- Контролируйте состояние единого налогового счёта, чтобы избежать отрицательного сальдо.
- При покупке или продаже участка в течение года корректно применяйте коэффициент владения.
Соблюдение сроков уплаты авансовых платежей по земельному налогу — важная обязанность организаций-землевладельцев. Единые даты (28 апреля, 28 июля и 28 октября) упрощают планирование платежей, однако требуют внимательного расчёта сумм и своевременной подачи уведомлений. Грамотный подход к исполнению налоговых обязательств позволит избежать пеней и споров с налоговыми органами.