Транспортный налог — обязательный региональный платёж, который уплачивают организации, владеющие зарегистрированными транспортными средствами. С 2023 года порядок уплаты налогов для юридических лиц существенно изменился в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) и единых сроков уплаты. В этой статье подробно разберём, когда организации должны были уплатить транспортный налог за 2023 год, какие авансовые платежи предусмотрены и что грозит за нарушение сроков.
Основной срок уплаты налога за 2023 год
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, с 2023 года для организаций установлен единый срок уплаты транспортного налога:
- не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, транспортный налог за 2023 год юридические лица должны были уплатить не позднее 28 февраля 2024 года. Поскольку эта дата пришлась на рабочий день (среда), переноса срока не потребовалось.
Важно отметить, что ранее сроки уплаты устанавливались региональными законами и различались по субъектам РФ. Теперь регионы могут определять только порядок уплаты авансовых платежей, а итоговый срок уплаты налога за год един для всей страны.
Авансовые платежи в течение 2023 года
Если законом субъекта РФ предусмотрены отчётные периоды, организации уплачивают авансовые платежи по итогам каждого квартала. С 2023 года сроки уплаты авансов также стали едиными:
- За I квартал 2023 года, не позднее 28 апреля 2023 года;
- За II квартал (полугодие) 2023 года, не позднее 28 июля 2023 года;
- За III квартал (9 месяцев) 2023 года, не позднее 30 октября 2023 года (28 октября выпало на субботу, поэтому срок перенёсся на ближайший рабочий день).
Если в регионе авансовые платежи не установлены, организация уплачивает налог один раз — по итогам года, до 28 февраля 2024 года.
Уплата через единый налоговый платёж
С 2023 года все налоги и сборы, включая транспортный налог, уплачиваются организациями в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС). Это означает:
- не нужно заполнять отдельные платёжные поручения по каждому налогу с указанием КБК;
- достаточно перечислить общую сумму на ЕНС, а налоговый орган сам распределит средства;
- для зачёта сумм в счёт конкретных обязательств необходимо подавать уведомление об исчисленных суммах налогов.
Уведомление об исчисленных суммах
Поскольку декларация по транспортному налогу для организаций отменена (последний раз она подавалась за 2019 год), а налог уплачивается через ЕНП, юридические лица обязаны представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах:
- по авансовым платежам — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября 2023 года);
- по налогу за 2023 год — не позднее 26 февраля 2024 года (25 февраля выпало на воскресенье).
Без уведомления налоговая инспекция не сможет правильно распределить средства с ЕНС, что может привести к начислению пеней.
Как рассчитывается налог
Организации самостоятельно исчисляют сумму транспортного налога и авансовых платежей. Налоговая база зависит от вида транспортного средства:
- для автомобилей — мощность двигателя в лошадиных силах;
- для воздушных судов — тяга реактивного двигателя;
- для водных несамоходных судов — валовая вместимость.
Ставки устанавливаются региональными законами на основе базовых ставок из статьи 361 НК РФ. Для дорогостоящих легковых автомобилей (в среднем от 10 млн рублей) применяется повышающий коэффициент 3. Коэффициенты 1,1 и 2 отменены с 2022 года.
ИФНС также направляет организациям сообщения об исчисленной сумме налога для сверки. Если данные расходятся, организация может представить пояснения и документы.
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную уплату транспортного налога предусмотрены:
- Пени — за каждый календарный день просрочки: в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ при просрочке до 30 календарных дней включительно и 1/150 ставки, начиная с 31-го дня;
- Штраф — 20% от неуплаченной суммы налога, а при умышленной неуплате — 40% (статья 122 НК РФ).
Итак, ключевые моменты по уплате транспортного налога за 2023 год для юридических лиц:
- Авансовые платежи в 2023 году уплачивались до 28 апреля, 28 июля и 30 октября (если предусмотрены региональным законом);
- Уплата производится в составе единого налогового платежа на ЕНС;
- Уведомление об исчисленной сумме налога за год подаётся до 26 февраля 2024 года;
- За просрочку начисляются пени и возможен штраф.
Организациям рекомендуется своевременно сверять расчёты с сообщениями ИФНС и следить за положительным сальдо единого налогового счёта, чтобы избежать санкций.