Косвенные налоги — это платежи, которые включаются в цену товаров, работ или услуг и в конечном счете оплачиваются конечным потребителем, а перечисляет их в бюджет продавец (налогоплательщик). В налоговой системе Республики Беларусь к основным косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизные пошлины. Статья подробно разбирает сроки уплаты этих налогов, особенности расчетных периодов и важные нюансы для налогоплательщиков на 2025–2026 годы.

Налог на добавленную стоимость (НДС): общие правила и сроки

НДС является основным косвенным налогом в Беларуси. Порядок его исчисления и уплаты регулируется Наладоговым кодексом РБ (НК РБ) и соответствующими указами Президента.

Стандартный срок уплаты (для внутренних операций)

Согласно ст. 111 НК РБ, налогоплательщики НДС обязаны перечислять сумму налога в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

• Отчетный период: календарный квартал (для большинства организаций) или календарный месяц (для крупных плательщиков, определенных законодательством, а также в случаях добровольного перехода на ежемесячную отчетность).
• Пример: За I квартал 2025 года (январь–март) НДС нужно уплатить до 20 апреля 2025 года. За январь 2025 года (при месячном периоде), до 20 февраля 2025 года.

Важно: Если 20-е число выпадает на выходной или нерабочий праздной день, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день, следующего за ним (п. 2 ст. 61 НК РБ).

Сроки уплаты НДС при импорте товаров

Особого внимания заслуживает порядок уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС (импорт). Здесь действует правило, зафиксированное в ст. 111 НК РБ и Таможенном кодексе ЕАЭС:

НДС при импорте товаров уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет (передачи имущественных прав на них) в порядке, установленном законодательством.

• Это означает, что момент возникновения обязательства по уплате НДС при импорте привязан не к дате таможенной декларации, а к дате принятия товаров на бухгалтерский/налоговый учет в организации-импортере.
• Декларация по НДС при импорте сдается в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика в течение сроков, установленных для сдачи декларации за отчетный период (квартал/месяц), в котором товары были приняты на учет.

НДС по операциям с недвижимостью (строительство, сдача в аренду)

При сдаче в аренду недвижимого имущества, переданного в финансовую аренду (лизинг), а также при реализации недвижимости, на которую не был принят к вычету «входной» НДС, применяются общие правила: уплата до 20-го числа следующего за кварталом/месяцем месяца.

Акцизные пошлины: сроки и периодичность

Акцизы — это косвенные налоги на определенные виды товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др.). Порядок уплаты определяется гл. 23 НК РБ.

Общий срок

Акцизные пошлины за реализованные (переданные) подакцизные товары уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Отчетные периоды по акцизам

• Календарный квартал — для большинства производителей и импортеров подакцизных товаров.
• Календарный месяц — для организаций, производящих (импортирующих) этиловый спирт, алкогольную продукцию, табачные изделия, бензины, дизельное топливо, масла смазочные (в соответствии со ст. 272 НК РБ и Указом № 485).

Особенности при импорте подакцизных товаров

При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию ЕАЭС акцизная пошлина, как правило, уплачивается в таможенном органе перед выпуском товаров (в порядке, установленном Таможенным кодексом ЕАЭС и законодательством РБ). Однако для отдельных категорий товаров и плательщиков законодательством могут предусматриваться отсрочки или рассрочки (например, при ввозе сырого спирта для переработки).

Единый налог (упрощенная система) и косвенное налогообложение

Хотя единый налог для малых бизнес-субъектов (ИП, МСП) по своей природе является прямым налогом (заменяет подоходный, налог на имущество, НДС), в снippets встречается упоминание срока «22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом».

Этот срок актуален для:

• Уплаты единого налога плательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (отчетный период — квартал).
• Уплаты офшорного сбора (до момента перечисления средств в офшорную зону, но не позднее установленных сроков).

Внимание: Для плательщиков НДС (общая система) срок — 20-е число. Для плательщиков единого налога (квартальные), 22-е число. Не путайте эти даты.

Налоговый календарь на 2025–2026 годы: ключевые даты для НДС и акцизов

Ниже приведена ориентировочная таблица сроков уплаты НДС и квартальных акцизов за 2025 год с учетом переноса на рабочие дни (календарь утвержден Минфином РБ ежегодно).

Примечание: Для ежемесячных плательщиков НДС и акцизов срок — 20-е число каждого следующего месяца (с переносом на рабочий день). Официальный календарь на 2026 год утверждается в конце 2025 года.

Порядок перечисления средств: реквизиты и важные нюансы

Уплата косвенных налогов производится безналичным путем через обслуживающий банк (или кассу для ИП, не имеющих расчетного счета) по платежному поручению.

Ключевые реквизиты платежного поручения (пример для НДС):

• Код дохода (КНП): 111001010210 (НДС по внутренним операциям), 111001010220 (НДС при импорте) — актуальные коды уточняйте в актуальном Классификаторе кодов доходов бюджета (ККДБ).
• ОКАТО / Код по ОКСМ: Код административно-территориальной единицы (для НДС — код района/города налогового органа плательщика).
• Номер и дата документа-основания: Номер и дата налоговой декларации по НДС (или уведомления о расчете суммы налога).
• Показатель «Период»: Указывается код налогового периода (например, КВ.01.2025 за I квартал 2025 г., МС.01.2025 за январь 2025 г.).
• Показатель «Номер» / «Дата»: Номер и дата декларации.

Важно: С 2023–2024 годов активно внедряется система предзаполненных деклараций и автоматизированного контроля. Ошибки в реквизитах (КНП, период, ОКАТО) могут привести к тому, что платеж не зачтется в счет погашения задолженности, и будут начислены пени.

Последствия нарушения сроков уплаты

Неуплата или неполная уплата косвенных налогов в установленные сроки влечет за собой начисление пени (ст. 117 НК РБ).

• Расчет пени: За каждый день просрочки (включая день уплаты) в размере 0,1 % от суммы неуплаченного налога за каждый просроченный день (ставка рефинансирования НБ РБ не применяется для расчета пени с 2022 г;, зафиксирован процент).
• Штрафы: За систематическое (3 и более раза в году) нарушение сроков уплаты налогов, сборов (пошлин) может быть наложен штраф до 20 % от суммы неуплаченного налога (ст. 15.5 КоАП РБ).
• Блокировка счета: При наличии просроченной задолженности более 30 дней налоговый орган имеет право выдать решение о приостановлении расходных операций по счетам налогоплательщика (ст. 70 НК РБ).

Сдача налоговой декларации: связь с уплатой

Срок сдачи декларации по НДС и акцизам совпадает со сроком уплаты налога, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

• Декларация сдается в электронном виде через АИС «Налогоплательщик» (личный кабинет) или через операторов ЭДО.
• С 2024 года для большинства организаций обязательна сдача декларации по НДС в формате XML-схемы версии 5;04 (или актуальной на момент сдачи).
• При импорте товаров декларация по НДС сдается за период, в котором товары приняты на учет.

Частые ошибки и рекомендации бухгалтеров

1. Путаница между 20-м и 22-м числом. НДС и акцизы — 20-е число. Единый налог (квартальные плательщики) — 22-е число. Вносите платежи заранее (за 2–3 дня), чтобы исключить банковские задержки.
2. Неверный КНП при импорте. Использование кода НДС по внутренним операциям вместо кода НДС при импорте (и наоборот) приводит к «зависанию» средств на счете казначейства.
3. Игнорирование даты принятия на учет при импорте. НДС при импорте платится не по дате таможенной декларации (ДТ), а по дате принятия на учет (счет 41/10/08). Если ДТ оформлена в марте, а товар принят на учет в апреле — НДС платится до 20 мая;
4. Несвоевременная корректировка «входного» НДС. Если вы приняли НДС к вычету, а поставщик не сдал декларацию или не заплатил налог, у вас возникает риск отмены вычета и начисления пени. Проводите сверку с ЕРН (Единым реестром налогоплательщиков) перед сдачей декларации.

Соблюдение сроков уплаты косвенных налогов (НДС и акцизов), критически важный элемент налогового комплаенса в Беларуси. Основное правило простое: 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом (квартал/месяц). Для импорта НДС — 20-е число месяца, следующего за месяцем принятия на учет.

Рекомендуется:

• Вести внутренний налоговый календарь с учетом переносов на рабочие дни.
• Использовать автоматизированные системы бухгалтерии с контролем сроков.
• Проводить ежемесячную сверку расчетов по НДС с данными ЕРН и личного кабинета налогоплательщика.
• Своевременно сдавать декларации в электронном виде.

Актуальную информацию о календаре платежей на текущий год всегда можно найти на официальном портале Минфина РБ (minfin.gov.by) в разделе «Налоговый календарь» или на сайте Налоговой службы (nsis.gov.by).

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обращаться к актуальной редакции Налогового кодекса РБ, указам Президента и консультироваться с профессиональными налоговыми консультантами.