ООО‚ выступающее в роли налогового агента‚ несет ответственность за своевременный расчет‚ удержание и перечисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в бюджет. С 1 января 2024 года вступили в силу кардинальные изменения: уплата производится через Единый налоговый счет (ЕНС) с обязательной подачей уведомлений об исчисленных суммах. Ниже представлен подробный обзор актуальных сроков и процедур на 2024–2026 годы.

Общие принципы уплаты НДФЛ через ЕНС (с 2024 года)

Согласно изменениям в Налоговом кодексе РФ (ст. 45‚ 226‚ 226.1)‚ порядок уплаты НДФЛ унифицирован для всех видов доходов (заработная плата‚ дивиденды‚ вознаграждения по ГПХ‚ материальная выгода и др.).

• Срок подачи уведомления: не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за месяцем выплаты дохода (периода исчисления налога).
• Срок перечисления денежных средств (уплаты налога): не позднее 28-го числа того же месяца (месяца‚ следующего за периодом выплаты).
• Если 25-е или 28-е число выпадает на выходной или праздник‚ срок сдвигается на следующий рабочий день.

Важно: Сроки уплаты не зависят от того‚ какая организационно-правовая форма у налогового агента (ООО‚ АО‚ ИП и т.д.). Правила едины для всех.

Два срока уплаты в месяц (для заработной платы и аналогичных выплат)

Для доходов‚ выплачиваемых регулярно (заработная плата‚ авансы‚ премии‚ больничные‚ отпускные)‚ установлена двухэтапная схема в пределах одного календарного месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ):

1. Первый период: с 1-го по 22-е число текущего месяца.
   • Уведомление — до 25-го числа текущего месяца.
   • Уплата налога — до 28-го числа текущего месяца.
2. Второй период: с 23-го числа текущего месяца по конец месяца.
   • Уведомление — до 25-го числа следующего месяца.
   • Уплата налога — до 28-го числа следующего месяца.

Особенности сроков за декабрь (переход на новый год)

Период с 23 по 31 декабря имеет особый режим‚ чтобы налог успел зачислиться в отчетном году:

• Срок уплаты НДФЛ: не позднее 28 декабря текущего года (в том же году‚ когда выплачен доход).
• Срок подачи уведомления: не позднее 25 декабря текущего года.

Это означает‚ что НДФЛ с зарплаты за вторую половину декабря (а также с годовых премий‚ выплаченных в декабре) нужно перечислить до конца года‚ а не в январе следующего года;

Сроки для разовых выплат (дивиденды‚ ГПХ‚ материальная выгода и др.)

Для доходов‚ не связанных с трудовыми отношениями (дивиденды‚ вознаграждения по гражданско-правовым договорам‚ материальная выгода от использования имущества‚ проценты по займам и т.д.)‚ применяется единый ежемесячный срок:

• Доход выплачен в течение календарного месяца (с 1-го по последнее число).
• Уведомление: до 25-го числа следующего месяца.
• Уплата налога: до 28-го числа следующего месяца.

Пример (дивиденды): Решено выплатить дивиденды 15 октября 2025 г. НДФЛ удерживается при выплате. Уведомление сдается до ‚ налог перечисляется до .

Годовая декларация 6-НДФЛ и итоговая уплата

Помимо ежемесячных уведомлений и платежей‚ ООО обязано сдать расчет по форме 6-НДФЛ по итогам года.

• Срок сдачи 6-НДФЛ за 2024 год: до 25 марта 2025 года (в 2025 г. — ‚ так как 25-е — вторник).
• Срок сдачи 6-НДФЛ за 2025 год: до 25 марта 2026 года.

Если по итогам года выявлена переплата или недоплата (например‚ из-за применения налоговых вычетов‚ которые учитываются только в годовом расчете)‚ разница урегулируется в порядке ст. 78 НК РФ (перезачет/возврат) или доплатой с пени.

НДФЛ по декларациям 3-НДФЛ (физлица), справка для бухгалтера

Хотя ООО не платит этот налог за физлицо (если не является агентом)‚ полезно знать сроки‚ по которым сотрудники могут требовать справки 2-НДФЛ:

• Срок сдачи декларации 3-НДФЛ за 2024 год: до 30 апреля 2025 года.
• Срок уплаты НДФЛ физлицом по декларации за 2024 год: не позднее 15 июля 2025 года.
• Аналогично за 2025 год: сдача до ‚ оплата до .

Порядок заполнения платежки (ЕНП) для НДФЛ

При перечислении средств на ЕНС в платежном поручении (электронном) необходимо корректно заполнить ключевые реквизиты (Приказ Минфина № 107н):

Ответственность за нарушение сроков

Несоблюдение сроков подачи уведомления или уплаты налога влечет наложение штрафов и пени:

• Штраф за несдачу/неполную сдачу уведомления (ст. 126.1 НК РФ): 200 руб. за каждый документ. Начисляется за каждое уведомление‚ не сданное в срок.
• Штраф за неуплату налога (п. 1 ст. 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (40% — если вина умышленная).
• Пени (ст. 75 НК РФ): Начисляются за каждый день просрочки уплаты налога со дня‚ следующего за днем установленного срока‚ до дня фактической уплаты включительно.
• Ответственность должностных лиц (ст. 15.11 КоАП РФ): Штраф на директора/бухгалтера 300–500 руб. за неподачу уведомления.

Резюме: Чек-лист для бухгалтера ООО на 2025–2026 гг.

1. Ежемесячно (два раза): Рассчитать НДФЛ за 1–22 число и 23–конец месяца (для зарплаты).
2. Ежемесячно (один раз): Рассчитать НДФЛ за разовые выплаты (дивиденды‚ ГПХ) за прошедший месяц.
3. До 25-го числа: Сдать уведомление об исчисленных суммах НДФЛ через ЭДО/личный кабинет/оператора.
4. До 28-го числа: Перечислить деньги на ЕНС (КБК 1###11000110) с правильным кодом периода (МС.XX).
5. В декабре: Уплата за 23–31 декабря, до 28 декабря текущего года.
6. Ежегодно до 25 марта: Сдать 6-НДФЛ за прошлый год.
7. Ежегодно до 1 марта: Выдать сотрудникам справки 2-НДФЛ за прошлый год (по запросу или при увольнении).

Частые ошибки и как их избежать

• Ошибка: Путаница между периодом выплаты и налоговым периодом в платежке.
  Решение: В платежке указывается месяц‚ в котором доход фактически выплачен (получен) получателем‚ а не месяц сдачи уведомления.
• Ошибка: Оплата НДФЛ за вторую половину декабря в январе следующего года.
  Решение: Строго соблюдать дедлайн 28 декабря для периода 23–31 декабря.
• Ошибка: Неподача уведомления при нулевом налоге (если выплат не было).
  Решение: Уведомление сдавать не обязательно‚ если в периоде не было выплат и‚ соответственно‚ исчисленного налога. Но если выплаты были‚ а налог 0 (вычеты) — уведомление нужно сдать с суммой 0.
• Ошибка: Использование старых КБК (до 2024 года).
  Решение: Использовать только единый КБК 1###11000110 для НДФЛ по ЕНП.

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ‚ Приказов ФНС и Минфина‚ актуальных на 2024–2026 годы. Рекомендуется сверять календарь платежей с официальным «Налоговым календарем» ФНС на соответствующий год.