Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), обязаны перечислять налог в бюджет не только по итогам года, но и в виде авансовых платежей по итогам каждого отчётного периода. В этой статье подробно разберём, когда ИП должен оплатить налог по УСН за 2 квартал (точнее — за полугодие), как рассчитать платёж и что будет за просрочку.
Какой срок уплаты УСН за 2 квартал для ИП
Согласно пункту 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, авансовые платежи по УСН уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом.
Отчётными периодами при УСН являются:
- 1 квартал — срок уплаты до 28 апреля;
- полугодие (2 квартал) — срок уплаты до 28 июля;
- 9 месяцев (3 квартал) — срок уплаты до 28 октября.
Таким образом, срок оплаты налога по УСН за 2 квартал (полугодие) для ИП — не позднее 28 июля текущего года.
Важно: если 28 июля выпадает на выходной или праздничный день, крайний срок переносится на ближайший следующий рабочий день. Поэтому в каждом конкретном году дату следует проверять по производственному календарю.
Как рассчитывается авансовый платёж за полугодие
Расчёт налога при УСН ведётся нарастающим итогом с начала года. Это значит, что платёж за 2 квартал рассчитывается исходя из доходов (и расходов — при объекте «доходы минус расходы») за всё полугодие, а не только за второй квартал.
Порядок расчёта:
- Определите налоговую базу за полугодие (доходы либо доходы минус расходы).
- Умножьте базу на ставку налога (обычно 6% или 15%, в регионах могут действовать пониженные ставки).
- При объекте «доходы» уменьшите исчисленный налог на уплаченные страховые взносы (ИП без работников — до 100%, с работниками — не более чем на 50%).
- Вычтите из полученной суммы авансовый платёж, уже уплаченный за 1 квартал.
Если в результате расчёта получилась отрицательная сумма (например, из-за крупных расходов или взносов), платить аванс за полугодие не нужно.
Как и куда платить
С 2023 года все налоговые платежи ИП перечисляются в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт. Для зачёта аванса по УСН необходимо до 25-го числа месяца уплаты подать уведомление об исчисленных суммах авансового платежа. Декларация по УСН подаётся только по итогам года — за полугодие отчётность не требуется.
Ответственность за просрочку
Если не уплатить авансовый платёж в срок, налоговая инспекция начислит пени за каждый календарный день просрочки:
- для ИП — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы недоимки за каждый день.
Штраф за неуплату авансовых платежей не предусмотрен — он применяется только при неуплате налога по итогам года. Однако накапливающиеся пени и возможное блокирование счёта делают своевременную уплату обязательной.
Кратко резюмируем главное:
- срок уплаты авансового платежа по УСН за 2 квартал (полугодие) для ИП — до 28 июля;
- при совпадении даты с выходным срок переносится на ближайший рабочий день;
- платёж рассчитывается нарастающим итогом с зачётом аванса за 1 квартал;
- уплата производится через ЕНП с подачей уведомления до 25 июля;
- за просрочку начисляются пени.
Соблюдение сроков уплаты налогов позволит избежать лишних расходов и проблем с налоговой инспекцией. Рекомендуем заранее планировать платежи и следить за изменениями налогового законодательства.