Упрощённая система налогообложения (УСН, или «упрощёнка») — один из самых популярных налоговых режимов в России․ Его выбирают индивидуальные предприниматели и организации малого и среднего бизнеса, поскольку он позволяет существенно снизить налоговую нагрузку и упростить отчётность․ В этой статье подробно разберём, какие налоги относятся к УСН, от каких платежей освобождает этот режим и что всё-таки придётся платить дополнительно․

Что такое УСН

УСН — это специальный налоговый режим, регулируемый главой 26․2 Налогового кодекса РФ․ Его главная особенность — замена нескольких «классических» налогов одним единым налогом, который рассчитывается с доходов либо с разницы между доходами и расходами․

Применять упрощёнку могут организации и ИП, которые соответствуют установленным лимитам:

• годовой доход — в пределах установленного лимита (в 2026 году он индексируется на коэффициент-дефлятор);
• средняя численность работников, до 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств, до 200 млн рублей (с учётом индексации);
• доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%;
• отсутствие филиалов (для организаций)․

Какие налоги заменяет единый налог на УСН

Главное преимущество упрощёнки — освобождение от ряда налогов․ Рассмотрим, что именно заменяет единый налог․

Для организаций

Организации на УСН не платят:

• Налог на прибыль организаций (кроме налога с дивидендов и отдельных видов доходов, облагаемых по специальным ставкам);
• Налог на имущество организаций (кроме объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, — например, торговых центров и офисных зданий из региональных перечней);
• НДС (за исключением НДС при импорте товаров, а также при выполнении обязанностей налогового агента)․ Важно: с 2025 года упрощенцы с доходом свыше 60 млн рублей в год становятся плательщиками НДС, но могут выбрать пониженные ставки (5% или 7%) без права на вычеты либо общеустановленные ставки с правом на вычеты․

Для индивидуальных предпринимателей

ИП на УСН освобождаются от:

• НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (кроме дивидендов и доходов, облагаемых по ставкам 35% и отдельных случаев);
• Налога на имущество физических лиц по имуществу, используемому в бизнесе (кроме объектов с кадастровой оценкой);
• НДС — с теми же оговорками, что и для организаций․

Объекты налогообложения и ставки УСН

Налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения:

УСН «Доходы»

• Базовая ставка — 6% от всех полученных доходов;
• Повышенная ставка — 8% при доходах свыше установленного порога или численности работников от 101 до 130 человек;
• Регионы вправе снижать ставку вплоть до 1%;
• Налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы: ИП без работников, до 100%, организации и ИП с работниками — до 50%․

УСН «Доходы минус расходы»

• Базовая ставка — 15% от разницы между доходами и расходами;
• Повышенная ставка — 20% при превышении лимитов;
• Регионы могут снижать ставку до 5%;
• Действует правило минимального налога: если по итогам года налог меньше 1% от доходов, уплачивается 1% от доходов․

Какие платежи НЕ относятся к УСН, но обязательны

Важно понимать: переход на упрощёнку не освобождает от всех платежей․ К обязательным относятся:

1. Страховые взносы ИП «за себя» — фиксированная сумма плюс 1% с доходов свыше 300 000 рублей в год;
2. Страховые взносы за работников — на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также взносы на травматизм;
3. НДФЛ с зарплаты работников — работодатель выступает налоговым агентом;
4. Транспортный и земельный налоги — при наличии соответствующих объектов;
5. Налог на имущество по объектам с кадастровой оценкой;
6. Торговый сбор — в Москве при ведении торговли;
7. НДС при импорте и в роли налогового агента․

Как и когда платить налог на УСН

Налоговый период по УСН, календарный год․ В течение года уплачиваются авансовые платежи:

• за I квартал, до 28 апреля;
• за полугодие — до 28 июля;
• за 9 месяцев, до 28 октября;
• итоговый налог за год: организации — до 28 марта, ИП — до 28 апреля следующего года․

Декларация по УСН подаётся один раз в год: организациями, до 25 марта, ИП — до 25 апреля․

Частые ошибки упрощенцев

• Неверный выбор объекта налогообложения․ Если расходы превышают 60–65% от доходов, обычно выгоднее вариант «Доходы минус расходы»․
• Забвение о повышенных ставках․ При приближении к лимитам нужно заранее отслеживать показатели․
• Игнорирование обязанности платить НДС при превышении порога в 60 млн рублей․
• Неучтённые страховые взносы при уменьшении налога на объекте «Доходы», это законный способ существенно снизить платёж․

К УСН-налогам относится единый налог, который заменяет налог на прибыль (или НДФЛ для ИП), налог на имущество и в ряде случаев НДС․ Однако упрощёнка не отменяет страховые взносы, НДФЛ за работников, транспортный, земельный и некоторые другие платежи․ Правильный выбор объекта налогообложения и внимательный учёт всех обязательных платежей позволят законно оптимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафов со стороны налоговых органов․