Ключевые законодательные изменения 2025–2026 гг.

Согласно вступившим в силу поправкам в Налоговый кодекс РФ и Федеральный закон № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», выделяются два параллельных механизма:

• Внесудебное взыскание (с 1 ноября 2025 г.): ФНС получила право напрямую списывать средства с банковских счетов должников без решения суда.
• Автоматическое списание безнадежных долгов (с весны 2026 г.): Механизм признания мелких и старых долгов безнадежными для снятия их с учета.

Механизм 1: Внесудебное взыскание долгов (с )

Суть нововведения

Ранее для взыскания любой суммы налоговый орган был обязан обращаться в суд (при долге свыше 3000 руб.) или к судебному приставу. Теперь, согласно ст. 46.1 НК РФ, инспекция может направить решение о взыскании непосредственно в банк или к работодателю должника.

Лимиты и условия применения

Внесудебный порядок применяется к долгам по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, если:

1. Сумма задолженности не превышает 10 000 рублей (ранее порог был 3000 руб;).
2. С момента наступления срока уплаты прошло не менее 30 календарных дней.
3. Налогоплательщик не подал заявление об отсрочке/рассрочке или оно отклонено.

Порядок действий ФНС

1. Направление требования об уплате (уведомления) налогоплательщику (через ЛК ФЛ, почту или МФЦ).
2. По истечении 30 дней от получения уведомления (если долг не погашен) — принятие решения о внесудебном взыскании.
3. Направление решения в банк (для списания со счетов) или к работодателю (для удержания из заработной платы).

Особенности удержания из заработной платы

При взыскании у работодателя действуют общие ограничения ТК РФ: удерживать можно не более 20% от заработка (в отдельных случаях до 50%), при этом заработная плата после удержаний не может быть ниже МРОТ по региону.

Механизм 2: Признание долгов безнадежными и списание с учета (с )

Это отдельная процедура, не связанная с взысканием средств у конкретного человека «здесь и сейчас». Она направлена на «очистку» баз ФНС от зависших неплатежеспособных долгов.

Критерии безнадежности (ст. 59 НК РФ в новой редакции)

Долг признается безнадежным и списывается с налогового учета автоматически (без участия налогоплательщика), если выполнены условия:

• Мелкие долги: Сумма задолженности (налог + пени + штрафы) до 500 рублей.
• Долги умерших/недееспособных: Сумма до 10 000 рублей, если налогоплательщик умер или признан недееспособным, и нет имущества для взыскания.
• Истечение сроков давности: С момента окончания срока уплаты прошло более 3 лет, а взыскание невозможно из-за отсутствия имущества.
• Банкротство: Долг включен в реестр требований кредиторов по делу о банкротстве физлица и не удовлетворен в порядке приоритета.

Что происходит после списания?

Задолженность снимается с учета в ФНС, прекращается начисление пени. Важно: списание с учета не означает освобождение от обязанности платить, если у налогоплательщика позже появится имущество (кроме случаев смерти или банкротства), однако на практике ФНС не возобновляет взыскание по списанным долгам.

Сравнительная таблица: Взыскание vs Списание с учета

Как проверить и погасить долг до взыскания?

Наиболее надежный способ избежать внесудебного списания — своевременно узнать о задолженности и погасить её.

Способы проверки:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) на сайте nalog.gov.ru или в приложении «Налоги ФНС Россия».
• Госуслуги (ЕСИА) — раздел «Проверка задолженности».
• СМС-информирование (при подключенной услуге).
• Почтовые уведомления (направляются заказными письмами).

Способы оплаты:

1. Через ЛК ФЛ (банковской картой, СБП, через Сбербанк/Тинькофф/Альфа и др. без комиссии).
2. В отделениях банков и почты (по квитанции или реквизитам из ЛК).
3. Через терминалы самообслуживания.
4. Настройка автоплатежей в ЛК для предотвращения просрочек в будущем.

Что делать, если деньги списали ошибочно или незаконно?

Если вы обнаружили списание средств по решению ФНС, с которым не согласны, действуйте быстро:

1. Получите выписку со счета с указанием основания списания (номер решения ФНС, дата).
2. Обратитесь в ФНС (через ЛК, по почте или лично) с заявлением о возврате недоплаченной суммы (ст. 78 НК РФ) или об отмене решения о взыскании.
3. Обжалуйте в суде. Согласно ст. 46.1 НК РФ, решение о внесудебном взыскании можно обжаловать в районном суде по месту нахождения налогового органа в течение 10 дней со дня получения копии решения. Судебная пошлина не взимается.
4. Основания для отмены: долг уже погашен, сумма превышает 10 000 руб., не прошло 30 дней после уведомления, нарушена процедура уведомления, удержание превышает 50% зарплаты.

Особые категории налогоплательщиков: льготы и защита

Закон предусматривает меры социальной защиты. Внесудебное взыскание не применяется к:

• Деньгам, полученным в качестве алиментов, пособий по инвалидности, потере кормильца, социальных пенсий (если счет помечен специальным кодом).
• Средствам материнского (семейного) капитала.
• Военнымservicemen, участвующим в СВО, и членам их семей (сроки взыскания приостанавливаются на период службы + 30 дней после).
• Физическим лицам, в отношении которых введено исполнительное производство по делу о банкротстве (взыскание приостанавливается финансовым управляющим).

Резюме: план действий налогоплательщика на 2026 год

1. Регулярно проверяйте ЛК ФЛ (хотя бы раз в квартал).
2. Не игнорируйте уведомления от ФНС (письма, пуши, СМС) — 30-дневный отсчет для внесудебного взыскания начинается с момента их получения.
3. Погашайте долги до 10 000 руб. сразу, чтобы избежать блокировки счетов и удержаний из зарплаты.
4. Если долг менее 500 руб. и он «висит» годами — скорее всего, он будет списан автоматически к середине 2026 года, но лучше погасить его самостоятельно для чистоты истории.
5. При обнаружении ошибки — срочно пишите заявление в ФНС и в суд (срок 10 дней для решения о взыскании).

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Законодательство может меняться. Для решения конкретных спорных вопросов рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или адвокату.