Тема социального обеспечения является одной из ключевых в трудовом и налоговом праве. В Республике Казахстан с 1 января 2026 года вступил в силу Новый Налоговый кодекс, кардинально изменивший подходы к исчислению и уплате социального налога (СН). В данной статье мы подробно разберем, что такое социальный налог, чем он отличается от социальных отчислений, кто является плательщиком, какие ставки применяются и какие категории освобождены от уплаты.

Основные понятия: Социальный налог vs Социальные отчисления

Важно четко разграничивать эти два понятия, так как с 2026 года между ними исключена взаимосвязь (ранее размер социального налога мог зависеть от уплаченных социальных отчислений).

• Социальный налог (СН) — это налог, который платит работодатель за работников из собственных средств. Он поступает в общий бюджет государства и не формирует индивидуальные пенсионные счета сотрудников. Это чисто фискальный платеж.
• Социальные отчисления (СО), это обязательные платежи, которые работодатель удерживает из дохода работника (10% от дохода, но не более установленного лимита) и перечисляет в Государственную корпорацию «Правительство для граждан» на индивидуальные пенсионные счета. Они формируют будущую пенсию сотрудника.

Ключевое изменение 2026 года: Ранее существовала взаимозависимость (например, СН уменьшался на сумму СО). Теперь это два независимых платежа с разными базами, ставками и назначением.

Кто является плательщиками социального налога?

Согласно статье 517 НК РК (в ред. с ), плательщиками СН являются:

1. Индивидуальные предприниматели (ИП);
2. Лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы, медиаторы, арбитражи и др.);
3. Юридические лица – резиденты Республики Казахстан;
4. Юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянные учреждения;
5. Юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, не образующее постоянное учреждение.

Особенность для структурных подразделений: Юридическое лицо-резидент вправе своим решением признать плательщиком СН свое структурное подразделение, если оно одновременно:

• Исчисляет и уплачивает СН по объектам налогообложения, являющимся расходами этого подразделения;
• Исчисляет, удерживает и перечисляет социальные отчисления и иные обязательные платежи по выплатам своим работникам.

Кто НЕ является плательщиком СН с 2026 года (Исключения)

Новый Кодекс ввел значительные льготы для малого бизнеса и социально уязвимых категорий. Не являются плательщиками социального налога:

• Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (СНР):
  • Режим для самозанятых;
  • Режим на основе упрощенной декларации;
  • Режим для крестьянских или фермерских хозяйств (К/Ф Х);
  • Специализированные организации лиц с инвалидностью.

Это означает, что указанные категории полностью освобождаются от уплаты социального налога в бюджет, что существенно снижает нагрузку на фонд оплаты труда (ФОТ).

Ставки социального налога (актуальные с )

Система ставок существенно упрощена: введена единая базовая ставка и специальные сниженные ставки для АПК.

Особенности исчисления для ИП, частной практики и К/Ф Х (в МРП)

Для данных категорий объект налогообложения определяется не в процентах от ФОТ, а в кратных размерах месячного расчетного показателя (МРП):

• ИП и лица, занимающиеся частной практикой:
  • За себя — 2 МРП в месяц;
  • За каждого работника — 1 МРП в месяц.
• Крестьянские (фермерские) хозяйства:
  • За себя (главу К/Ф Х) — 0,6 МРП в месяц;
  • За каждого работника — 0,3 МРП в месяц.

Примечание: Данные нормы для ИП/ЧП/КФХ остались без изменений по сравнению с предыдущим законодательством.

Объект налогообложения и порядок исчисления

Для плательщиков, применяющих общую ставку (6% или 1,8%), объектом налогообложения является фонд оплаты труда (ФОТ) и иные выплаты, эквивалентные ему, исчисленные в пользу работников за отчетный налоговый период (месяц).

Формула исчисления:

СН к уплате = (ФОТ + Иные выплаты) × Ставка (6% или 1,8%)

Важно: В объект налогообложения не включаются суммы социальных отчислений (СО), обязательных пенсионных взносов (ОПВ), обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОППВ), а также суммы налога на доход физических лиц (НДФЛ), удержанные у работников.

Сроки уплаты и отчетности

• Срок уплаты: Социальный налог уплачивается ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
• Налоговый период: Календарный год.
• Отчетность: Декларация по социальному налогу сдается ежеквартально (до 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом) в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или систему электронных налоговых накладных/отчетности.

Практический пример расчета (на 2026 год)

Условия: ООО «Пример» (общий режим налогообложения, не сельхозпроизводитель). ФОТ за январь 2026 г. составил 10 000 000 тенге.

1. Социальный налог (СН): 10 000 000 × 6% = 600 000 тенге (уплачивает работодатель из своих средств).
2. Социальные отчисления (СО): 10 000 000 × 10% = 1 000 000 тенге (удерживается у работников, перечисляется на их ИПС). Лимит на 2026 год устанавливается отдельно законом о республиканском бюджете.
3. ОПВ (10%): Удерживается у работников (в пределах 50 МЗП).
4. НДФЛ (10%): Удерживается у работников.
5. ОППВ (если применимо): Уплачивается работодателем за работников вредных условий (5% от дохода).

Резюме: Главные изменения реформы 2026 года

1. Декларирование «нулевой» взаимосвязи: СН и СО стали полностью независимыми платежами. Уплата СО не уменьшает базу или сумму СН.
2. Единая ставка 6%: Упрощение расчетов для большинства предприятий.
3. Снижение нагрузки на АПК: Ставка 1,8% для производителей и переработчиков.
4. Полное освобождение для СНР: Самозанятые, ИП на упрощенке, К/Ф Х и спец. организации инвалидов не платят СН вовсе.
5. Сохранение патентной системы для ИП/ЧП/КФХ: Исчисление в МРП осталось прежним.

Реформа 2026 года направлена на упрощение налогового администрирования и снижение налоговой нагрузки на малый бизнес и аграрный сектор. Разделение социального налога (бюджетный платеж работодателя) и социальных отчислений (пенсионные накопления работника) делает систему более прозрачной. Бухгалтерам и руководителям организаций необходимо актуализировать настройки в 1С и иных учетных системах, исключив старые алгоритмы взаимозачета СН и СО, а также применить новые ставки и правила определения плательщиков.

Рекомендация: Регулярно отслеживайте изменения в подзаконных актах (Постановления Правительства, Приказы МФ РК), уточняющие лимиты по СО/ОПВ и порядок применения сниженной ставки 1,8% (критерии признания «сельхозпроизводителя» и «переработчика»).