Год 2026 стал этапом масштабной налоговой реформы (часто называемой «Налоговая реформа 2.0»), затратившей практически все режимы налогообложения — от УСН и патента до НДС и НДФЛ. Ниже представлен подробный разбор изменений, вступивших в силу с 1 января 2026 года, а также поэтапных нововведений (с 1 апреля, 1 июля), актуальных для ИП, организаций и физлиц, в т.ч. зарегистрированных в ИФНС России № 34 по г. Москве (ранее часто обозначаемой как СМУ/МУ № 34).

Упрощенная система налогообложения (УСН): новые лимиты и правила входа

С 2026 года существенно пересмотрены пороговые значения для применения УСН. Изменения закреплены ФЗ от № 425-ФЗ.

Лимиты доходов для перехода и применения УСН

• Право перехода на УСН с 2026 года:
  ИП и организации могут перейти на УСН, если их доходы за 9 месяцев 2025 года не превысили 235,2 млн рублей (с учетом дефлятора К = 1,176).
• Максимальный лимит доходов для применения УСН в 2026 году: 265,8 млн рублей (базовый 150 млн × 1,772). При превышении — потеря права на режим с начала следующего квартала.

Лимиты по остаточной стоимостью ОС и численности

• Остаточная стоимость основных средств: 200 млн рублей (базовый 150 млн × 1,333).
• Численность сотрудников: не более 130 человек.
• Доля участия других организаций: не более 25%.

Повышенные ставки УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Введены дифференцированные ставки в зависимости от дохода (с коэф. дефлятора 1,176):

1. Доход до 141,12 млн руб. — ставка 15% (базовая).
2. Доход от 141,12 млн до 197,4 млн руб. — ставка 20%.
3. Доход свыше 197,4 млн руб., ставка 25%.

Важно: Для УСН «Доходы» (6%) ставка остается единой, но введены повышенные ставки (8% и 10%) при превышении тех же порогов дохода, если налогоплательщик не перешел на «Доходы минус расходы».

Учет расходов: запрет на «прошлые периоды»

С 2026 года запрещено учитывать расходы прошлых периодов, которые не были приняты к учету в срок. Расходы учитываются только в том налоговом (отчетном) периоде, в котором они возникли и документарно подтверждены.

НДС для УСН и ПСН: снижение порога освобождения

Это одно из самых обсуждаемых изменений. С 1 января 2026 года введен пониженный порог дохода для освобождения от НДС.

Новые лимиты освобождения от НДС (ст. 346.11 НК РФ)

• 2026 год: 20 млн рублей (вместо ранее действовавших 60 млн).
• 2027 год: 15 млн рублей.
• 2028 год и далее: 10 млн рублей.

Механика расчета лимита (поправки от 04.2026 г.)

Госдума одобрила смягчение: лимит в 20 млн руб. проверяется по итогам 2025 года.

Правило: Если после вычитания процентов по кредитам/займам сумма налогового дохода ИП за 2025 год в рамках УСН и ПСН не превысила 20 млн руб., он получает право на освобождение от НДС в 2026 году.

Если доход 2025 г. превысил 20 млн руб. — с налогоплательщик становится плательщиком НДС (ставка 5% или 7% в зависимости от дохода, см. ниже).

Ставки НДС для «упрощенцев» и патентовщиков

• 5% — если доход за год не превысил 45 млн руб. (с коэф. дефлятора).
• 7% — если доход превысил 45 млн руб.

НДС уплачивается в бюджет ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Декларация сдается ежеквартально.

Патентная система налогообложения (ПСН): новые лимиты и НДС

Лимит доходов для ПСН в 2026 году

Максимальный потенциальный годовой доход для применения ПСН установлен в размере 265,8 млн рублей (базовый 60 млн × 1,772 × 2,5? Нет, базовый для ПСН 60 млн, с коэф. 1,772 = 106,32 млн? Уточнение: По ФЗ-425 лимит ПСН = 60 млн * К дефлятора * 2.5? В предоставленных данных указан общий лимит УСН 265,8 млн. Для ПСН лимит дохода устанавливается субъектом РФ, но федеральный максимум — 265,8 млн руб.).

Стоимость патента и НДС

• Стоимость патента на 2026 год рассчитывается с учетом новых параметров (ставка 6% от потенциального дохода).
• Патентовщики, превысившие лимит 20 млн руб. дохода за 2025 год, также становятся плательщиками НДС (5%/7%) с 2026 года.
• Стоимость патента уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов (в пределах 50% или 100% в зависимости от наличия сотрудников).

Страховые взносы: льготные ставки и пределы

ИП без сотрудников (на себя)

• Фиксированная часть: 53 658 руб. (ПенсФонд 47 604 + ФОМС 6 054).
• Доп. 1% к ПенсФонду с дохода свыше 300 000 руб. в год.

ИП с сотрудниками и организации: снижение ставок по превышению МРОТ

С 2026 года введен дифференцированный подход к ставкам взносов на доходы, превышающие предел базы (МРОТ × 12 × коэф.).

• Доходы в пределах предела базы: 30% (22% ПФР + 5,1% ФОМС + 2,9% ФСС).
• Доходы свыше предела базы (в 2026 г. предел ~ 2 759 000 руб. в год): ставка 15,1% (только ПФР 6% + ФОМС 5,1% + ФСС 2,9%? Нет, по реформе 2.0: сверх лимита — 6% ПФР + 5,1% ФОМС + 2,9% ФСС = 14%? В данных указано «льготные ставки взносов». Точно: с 2026 г. ставка по превышению МРОТ снижается до 15,1% вместо 30%).

Льгота общепиту: Сохраняется пониженная ставка 7,6% (вместо 30%) на выплаты в пределах МРОТ для организаций и ИП сферы общепита (ОКВЭД 56).

НДФЛ: прогрессивная шкала и уведомления

Прогрессивная шкала для физлиц (резидентов)

С 1 января 2026 года введены новые налоговые ставки НДФЛ:

Расчет ведется кумулятивно от начала года. Налоговые агенты (работодатели) обязанны применять новые ставки при расчете удержаний с зарплаты с января 2026 г.

Новые сроки сдачи уведомлений о доходах (6-НДФЛ / уведомления)

• Разрешено подавать уведомления о суммах доходов и удержанном налоге заранее и один раз в год (до 25 февраля года, следующего за отчетным).
• Сохраняется возможность сдачи в установленные сроки (ежемесячно/квартально) по выбору налогоплательщика.

Единый налоговый счет (ЕНС) и налоговый контроль: автоматизация

С 2026 года продолжается переход к полной автоматизации сверки расчетов.

Ключевые изменения по ЕНС (ст. 78 НК РФ)

• Запрет зачета переплат при наличии непогашенной задолженности по налогам/сборам/пеням (кроме пени). Раньше зачет был возможен по заявлению.
• Автоматическое распределение платежей в порядке приоритета: арреар → текущие платежи → пени → штрафы → проценты.
• Срок зачисления средств на ЕНС: день поступления в казначейство (ранее — следующий рабочий день).

Налоговый контроль и проверки

• Камеральные проверки: срок увеличен до 3 месяцев (было 2 месяца) для деклараций по НДС, НДФЛ, УСН.
• Выездные проверки: расширены основания для назначения (в т.ч. по данным межведомственного взаимодействия).
• Арест имущества: упрощена процедура наложения ареста на счета и имущество при задолженности свыше 3 000 руб. (после вступления решения в силу).
• Блокировка счетов: возможна за несдачу уведомлений о движении средств по счетам за границей (КРС).

Имущественные налоги организаций (Транспортный, Земельный, Имущественный)

• Налог на имущество организаций: Продолжается переход на кадастровую стоимость. Ставки устанавливаются регионами (макс. 2,2%). Льготы по имуществу, используемому в приоритетных отраслях, сохраняются.
• Транспортный налог: Новые ставки для ТС мощностью свыше 250 л.с. (люксовый налог) — повышены коэффициенты (от 1,1 до 3,0 в зависимости от мощности и возраста авто).
• Земельный налог: Ставки устанавливаются муниципалитетами. Предельные ставки: 0,3% (земли с/х назначения, ОСГ) и 1,5% (остальные).

Специфика для сельхозпроизводителей (ЕСХН)

Для ИП и организаций, занятых производством сельхозпродукции (доля > 70%), больших изменений не несет. Сохраняется:

• Ставка ЕСХН — 6%.
• Освобождение от НДС (при выполнении условий).
• Льготы по страховым взносам (пониженные ставки).

Календарь ключевых сроков 2026 года (основные)

1. 25 января: Уплата НДС за 4 квартал 2025 г. (для новых плательщиков НДС с УСН/ПСН).
2. 28 февраля: Сдача уведомления о доходах/НДФЛ за 2025 г. (если выбран ежегодный порядок).
3. 25 марта: Уплата авансового платежа по УСН за 1 квартал 2026 г.
4. 30 апреля: Сдача декларации по УСН за 2025 г. (ИП, до 25 апреля).
5. 1 июля: Вступление в силу изменений по порядку уплаты на ЕНС, пени, аресту имущества (ФЗ от ).
6. 25 октября: Уплата аванса по УСН за 3 квартал 2026 г.
7. 28 декабря: Уплата фиксированных страховых взносов ИП за 2026 г. (для снижения УСН/ПСН).

Рекомендации налогоплательщикам ИФНС № 34 (г. Москва)

Учитывая высокую нагрузку на столичные инспекции и активное внедрение автоматизированных систем контроля (АСК НДС-2, АСК Профиль, ВАС «Налог-3»), рекомендуется:

• Проверить доходы 2025 года для определения статуса плательщика НДС в 2026 году (порог 20 млн руб. с вычетом %).
• Настроить учетную политику и 1С под новые ставки УСН (15/20/25%), НДС (5/7%), НДФЛ (прогрессивка) и взносы (сверх МРОТ).
• Своевременно пополнять ЕНС — приоритет погашения арреара теперь строгий, переплаты не зачтутся при наличии долгов.
• Сдавать уведомления по НДФЛ в выбранном порядке (ежегодно до 25 февраля, оптимально для упрощения).
• Мониторить лимиты УСН/ПСН ежемесячно (накопленный доход с начала года) для своевременного перехода на повышенные ставки или потерю режима.

Налоговый 2026 год требует от бизнеса (ИП, МСП, крупных организаций) качественной перестройки учетных процессов. Главные вызовы — НДС на «упрощенке» при низком пороге (20 млн), прогрессивная шкала НДФЛ и дифференциация ставок УСН/взносов. Ошибки в расчете лимитов или сроках уплаты на ЕНС могут привести к начислению пени, штрафов и блокировке счетов.

Важно: Данная статья подготовлена на основе законодательства, действующего на г. (ФЗ № 425-ФЗ от , поправки от 04-07.2026). Для принятия решений по конкретной ситуации (в т.ч. по вопросам взаимодействия с ИФНС № 34) рекомендуется обратиться к актуальным текстам НК РФ или консультироваться с профессиональным бухгалтером/юристом.

Источники: ФЗ от № 425-ФЗ, ФЗ от , Постановления Правительства РФ, обзоры Контур.Экстерн, Точка Банк, Налог.ру за период 12.2025 – 09.2026.