Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

С 2025 года в налоговом учете российских организаций произошли кардинальные изменения‚ затратившие порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Главная новинка — обязательный переход на ежемесячную уплату авансов по фактической прибыли. Ниже подробно разбираем‚ как рассчитать платеж за январь‚ какие ставки применять и какие сроки соблюдать‚ опираясь на актуальные нормативные акты и пояснения экспертов.

Ключевые параметры налога на прибыль в 2026–2027 годах

Базовая ставка налога на прибыль организаций с 1 января 2025 года зафиксирована на уровне 25% (Федеральный закон от № 176-ФЗ). Данная ставка сохраняется и в 2026‚ и в 2027 годах.

Распределение ставки по бюджетам:

8%, направляется в федеральный бюджет;
17% — поступает в региональные бюджеты (с 2031 года соотношение изменится на 7% / 18%).

Данное разделение важно при заполнении платежного поручения (КБК) и формировании уведомления о начисленных суммах.

Новый порядок расчета авансов: «Ежемесячно по расчетной прибыли»

С 1 квартала 2026 года (с 1 января 2026 года) практически все организации-плательщики налога на прибыль обязаны перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей‚ рассчитываемых на основе фактической прибыли за отчетный месяц.

«Ежемесячные платежи‚ которые рассчитываются из фактической прибыли за месяц. Например‚ авансовый платёж за январь равен налогу от прибыли‚ которая фактически получена в январе».

Это означает‚ что старый порядок (уплата авансов за квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев на основании отчетных периодов) для большинства компаний утратил силу. Теперь налоговая база определяется по итогам каждого календарного месяца.

Как включить новый режим в 1С:Предприятие 8.3

Для корректного автоматического расчета в программе «1С:Бухгалтерия 3.0» или «1С:ERP» необходимо заранее (до начала года) установить настройку:

Раздел Главное → Настройки → Налоги и отчеты;
Блок Налог на прибыль → Порядок уплаты авансовых платежей;
Установить флажок «Ежемесячно по расчетной прибыли».

Формула расчета платежа за январь

Алгоритм расчета авансового платежа за январь выглядит следующим образом:

Аванс за январь = (Доходы за январь – Расходы за январь) × 25%

Где:

Доходы и расходы учитываются по налоговому учету (ст. 250‚ 265 НК РФ)‚ а не по бухгалтерскому;
Результат округляется до целого рубля (копейки отбрасываются);
Сумма распределяется: 8%, в ФБ‚ 17% — в бюджет субъекта РФ.

Пример расчета (на основе данных из открытых источников):

Предположим‚ налоговая прибыль организации за январь составила 15 000 000 руб.

Налог на прибыль: 15 000 000 × 25% = 3 750 000 руб.
КБК 1###11000110 (Федеральный бюджет‚ 8%): 15 000 000 × 8% = 1 200 000 руб.
КБК 1###11000110 (Региональный бюджет‚ 17%): 15 000 000 × 17% = 2 550 000 руб.

Сроки уплаты авансового платежа за январь

Здесь существует важный нюанс‚ который часто вызывает вопросы у бухгалтеров. Согласно разъяснениям экспертов и информации в профильных системах (Контур‚ Банки.ру‚ УБРиР)‚ установленные для 2026 года сроки:

Аванс за январь — до 28 января (текущего года);
Аванс за февраль — до 28 февраля;
И так далее — платеж за текущий месяц вносится до 28-го числа того же месяца.

Внимание! Данный срок (28-е число текущего месяца) отличается от общего правила ст. 287 НК РФ (28-е число месяца‚ следующего за отчетным периодом). Переход на «внутримесячную» оплату по фактической прибыли требует от организации ускоренного закрытия налогового учета за январь (примерно к 20–25 числу) для своевременной уплаты. Если 28-е число выпадает на выходной или праздник‚ срок переносится на следующий рабочий день.

Примечание: В некоторых источниках встречается информация об уплате аванса за январь до 28 марта (по старому квартальному правилу). Это актуально только для организаций‚ которые еще не перешли на ежемесячный режим или применяют особые режимы (например‚ упрощенку с объектом «Доходы минус расходы» не платит налог на прибыль). С 2026 года для общих плательщиков действует именно ежемесячный график.

Особенности первого месяца года

Январь — это не только первый месяц календарного года‚ но и первый отчетный период в новом налоговом периоде. Это влечет за собой следующие особенности:

Нет переноса убытков прошлых лет в рамках аванса: Убытки предыдущих налоговых периодов учитываются только при расчете годового налога (в декларации за год). При расчете ежемесячного аванса за январь убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу текущего месяца (п. 6 ст. 283 НК РФ).
Амортизация и РАО: Начисление амортизации и учет расходов на НИОКР/РАО за январь производятся в обычном порядке‚ уменьшая налоговую базу месяца.
Отсутствие «сверки» за квартал: Поскольку аванс платится ежемесячно по факту‚ необходимость в сверке накопленной прибыли за квартал (как было раньше) отпадает. Каждый месяц — самостоятельный платеж.

Порядок оплаты: ЕНП и Уведомление

С 2023 года все налоговые платежи производятся через Единый налоговый платеж (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС).

Этапы оплаты за январь:

Расчет суммы к 20–25 января (после закрытия налогового учета за месяц).
Подача Уведомления о начисленных суммах — не позднее 28 января (в день уплаты или ранее). В уведомлении указываются КБК для федеральной и региональной частей‚ налоговый период (Код 34, январь)‚ вид платежа (АВ, аванс).
Пополнение ЕНС, средства должны поступить на счет казначейства не позднее 28 января (рабочего дня).

При достаточно положительном балансе на ЕНС отдельного платежного поручения не требуется — налоговая служба спишет средства автоматически на основании Уведомления.

Частые ошибки и риски при уплате за январь

Ошибка	Последствия	Как избежать
Расчет аванса по бухгалтерской прибыли (до налогообложения)	Недоуплата налога‚ начисление пени‚ штрафы по ст. 122 НК РФ	Использовать данные налогового учета (регистры налогового учета в 1С‚ налоговые разницы)
Учет убытков прошлых лет при расчете январского аванса	Занижение аванса‚ пени	Убытки прошлых лет зачитываются только в годовой декларации
Пропуск срока 28 января (оплата в феврале)	Пени за каждый день просрочки	Настроить календарь платежей‚ заранее готовить Уведомление
Несвоевременная смена настройки в 1С на «Ежемесячно по расчетной прибыли»	Программа будет считать по старому квартальному алгоритму	Сменить настройку в декабре предыдущего года
Ошибка в КБК (путаница 8% и 17%)	Средства зависнут на ЕНС‚ возникнет задолженность по одному КБК и переплата по другому	Проверять КБК перед отправкой Уведомления (Федеральный: 1###11000110‚ Региональный: 1###11000110 — коды бюджета разные)

Резюме: чек-лист для бухгалтера на январь

Проверить настройку 1С: «Ежемесячно по расчетной прибыли» активна с .
Закрыть налоговый учет за январь не позднее 20–25 января (учтены все доходы/расходы‚ амортизация‚ РАО).
Рассчитать налоговую базу за январь (стр. 030 листа 02 Декларации по налогу на прибыль — для справки).
Вычислить аванс: База × 25%. Разбить на 8% (ФБ) и 17% (Регион).
Сформировать и сдать Уведомление о начисленных суммах через ЭДО/Личный кабинет налогоплательщика/Контур.Экстерн до 28 января.
Обеспечить наличие средств на ЕНС к 28 января включительно.
Проверить списание в Личном кабинете налогоплательщика через 1–2 дня после срока.

Уплата налога на прибыль за январь в 2026–2027 годах требует от организации высокой скорости закрытия налогового учета и дисциплины в кассовом планировании. Ставка 25% (8% + 17%) применяется к фактической налоговой прибыли января‚ а платеж должен поступить в бюджет до 28 января. Игнорирование нового ежемесячного графика или расчет по старым квартальным правилам приведет к накоплению задолженности и пени. Рекомендуется автоматизировать процесс расчета и напоминаний о сроках через используемую бухгалтерскую систему (1С‚ Контур‚ СБИС и др.).

Статья подготовлена на основе информации из открытых источников (Контур.Экстерн‚ Банки.ру‚ УБРиР‚ 1С:ИТС) по состоянию на 2026 год. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обращаться к действующему тексту НК РФ (гл. 25) и консультироваться с профессиональным налоговым советником.