ОПС — это обязательное пенсионное страхование. Взносы на ОПС уплачивают работодатели за своих сотрудников, а также индивидуальные предприниматели «за себя». Разберёмся, сколько составляют эти платежи и как они рассчитываются.
Что такое ОПС и кто платит взносы
Обязательное пенсионное страхование — система, за счёт которой формируются будущие пенсии граждан. Страхователями выступают:
- организации и ИП, нанимающие работников;
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы — в фиксированном размере за себя;
- физические лица, выплачивающие вознаграждения другим физлицам по договорам.
Важно понимать: взносы на ОПС — это не налог, который удерживается из зарплаты работника (как НДФЛ), а платёж, который работодатель перечисляет сверх начисленной зарплаты за свой счёт.
Единый тариф страховых взносов
С 2023 года взносы на пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) и социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) объединены в единый тариф. Отдельно ставка только на ОПС больше не выделяется;
Для большинства работодателей действуют следующие ставки (п. 3 ст; 425 НК РФ):
- 30% — с выплат в пределах предельной величины базы;
- 15,1% — с выплат сверх предельной базы.
Предельная база по взносам
Лимит базы — это сумма выплат работнику с начала года, после достижения которой взносы начисляются по пониженной ставке. Он рассчитывается по формуле из п. 5.1 ст. 421 НК РФ:
Средняя зарплата по стране × 12 месяцев × коэффициент 2,3
Как менялся лимит в последние годы:
- 2020 год — 1 292 000 руб. (ОПС), 912 000 руб. (ВНиМ);
- 2021 год — 1 465 000 руб. (ОПС), 966 000 руб. (ВНиМ);
- 2022 год — 1 565 000 руб. (ОПС), 1 032 000 руб. (ВНиМ);
- 2023 год — 1 917 000 руб. (единый лимит);
- 2024 год, 2 225 000 руб. (постановление Правительства РФ от № 1883).
Тарифы для малого и среднего бизнеса
Субъекты МСП применяют пониженный тариф к части выплат, превышающей МРОТ (пп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ):
- с выплаты в пределах МРОТ — 30% (до достижения лимита базы) и 15,1% (сверх лимита);
- с выплаты свыше МРОТ — 15% независимо от достижения лимита.
Льготные тарифы
С 2023 года система льгот упрощена — действуют три пониженные ставки: 15%, 7,6% и 0%. Льготы предоставляются, в частности:
- НКО и благотворительным организациям на УСН;
- IT-компаниям и организациям сферы высоких технологий;
- резидентам территорий опережающего развития, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининградской области;
- участникам СЭЗ в Крыму и Севастополе;
- компаниям радиоэлектронной промышленности;
- организациям с Курильских островов и другим категориям.
Взносы ИП «за себя»
Индивидуальные предприниматели платят взносы в фиксированном размере, который ежегодно индексируется. Дополнительно при доходе свыше 300 000 рублей в год уплачивается 1% с суммы превышения на пенсионное страхование (с установленным максимальным ограничением).
Пример расчёта
Допустим, зарплата сотрудника крупной компании — 100 000 рублей в месяц. За год это 1 200 000 рублей, что меньше лимита базы. Работодатель ежемесячно перечислит:
100 000 × 30% = 30 000 рублей страховых взносов по единому тарифу.
Если бы годовой доход превысил лимит, с суммы превышения взносы составили бы 15,1%.
Отдельного «налога на ОПС» с 2023 года нет, действует единый тариф страховых взносов: 30% в пределах базы и 15,1% сверх неё. Для малого и среднего бизнеса с выплат выше МРОТ применяется ставка 15%, а для льготных категорий, 15%, 7,6% или 0%. Актуальные размеры лимита базы и фиксированных взносов ИП следует уточнять на текущий год, так как они ежегодно индексируются.