Добыча воды из природных источников — река, озеро, скважина, в России облагается специальным платежом, который называется водный налог. В этой статье подробно разберем, кто обязан его платить, какие ставки действуют, как рассчитывается сумма и в какие сроки нужно отчитываться перед налоговой службой.
Кто платит водный налог
Плательщиками водного налога признаются:
- организации;
- физические лица, включая индивидуальных предпринимателей,
которые осуществляют пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации. Кроме того, плательщиками являются организации и ИП, пользующиеся подземными водными объектами на основании соответствующих лицензий.
Важный нюанс: не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, которые осуществляют водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ. Такие пользователи вносят плату по договору, а не водный налог.
Объекты налогообложения
Налогом облагаются следующие виды пользования водными объектами:
- Забор воды из водных объектов;
- Использование акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях);
- Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
- Использование водных объектов для сплава древесины в плотах и кошелях.
Как рассчитывается налог
Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Формула расчета проста:
Сумма налога = Налоговая база × Налоговая ставка
Общая сумма налога складывается из сумм, исчисленных по всем видам водопользования. Если в отношении одного водного объекта установлены разные ставки, налоговая база определяется отдельно применительно к каждой ставке.
Ставки водного налога
Размеры ставок установлены статьей 333.12 Налогового кодекса РФ в рублях за единицу налоговой базы. Они зависят от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям.
Ставка при заборе воды для водоснабжения населения
Это наиболее востребованная ставка. При заборе воды для водоснабжения населения водный налог исчисляется по ставке:
- 326 рублей за 1 000 м³ воды — размер ставки на 2025 год;
- начиная с 2026 года ставка индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий год.
Повышающие коэффициенты
В ряде случаев к базовой ставке применяются дополнительные коэффициенты:
- Коэффициент 5, при заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования. Ставка в части превышения устанавливается в пятикратном размере;
- Коэффициент 1,1 — для налогоплательщиков, не имеющих средств измерений (технических систем и устройств с измерительными функциями) для учета объема забранной воды;
- Коэффициент 10, при добыче подземных вод (кроме промышленных, минеральных и термальных) в целях их реализации после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару. Это касается, например, производителей бутилированной питьевой воды.
Налоговый период и сроки уплаты
Налоговым периодом по водному налогу признается квартал.
Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Уплата налога производится ежеквартально не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом:
- за 1 квартал — не позднее 28 апреля;
- за 2 квартал, не позднее 28 июля;
- за 3 квартал, не позднее 28 октября;
- за 4 квартал — не позднее 28 января следующего года.
Пример расчета
Допустим, организация забрала за квартал 50 000 м³ воды для водоснабжения населения. Расчет будет таким:
50 × 326 руб. = 16 300 рублей (по ставке 2025 года).
Если же организация не имеет измерительных приборов, сумма увеличится на коэффициент 1,1: 16 300 × 1,1 = 17 930 рублей.
Налог на добычу воды зависит от цели водопользования, региона и объема забора. Базовая ставка для водоснабжения населения составляет 326 рублей за 1 000 м³ (с индексацией с 2026 года), однако при превышении лимитов, отсутствии приборов учета или добыче подземной воды для продажи в таре применяются существенные повышающие коэффициенты — до 10. Чтобы избежать переплат и штрафов, важно своевременно получать лицензии, устанавливать средства измерения и соблюдать сроки подачи декларации и уплаты налога.