Земельный налог — это местный налог, который уплачивают собственники земельных участков, а также лица, владеющие землёй на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Размер налога зависит от нескольких факторов: кадастровой стоимости участка, налоговой ставки, наличия льгот и срока владения. Разберёмся подробно, сколько может составлять земельный налог.
Что влияет на размер земельного налога
Сумма налога определяется по формуле:
Земельный налог = Кадастровая стоимость × Налоговая ставка × Коэффициент владения
Основные составляющие расчёта:
- Кадастровая стоимость, определяется в результате государственной кадастровой оценки. Для расчёта берётся значение на 1 января налогового года; С 2022 года применяются новые результаты кадастровой оценки земель.
- Налоговая ставка — устанавливается муниципальными властями (в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов), но не может превышать пределы, установленные Налоговым кодексом РФ.
- Коэффициент владения — применяется, если участок находился в собственности неполный год (число полных месяцев владения делится на 12).
Предельные ставки земельного налога
Налоговый кодекс РФ (статья 394) устанавливает максимальные ставки, выше которых местные власти поднять налог не могут:
Ставка 0,3%
Применяется к участкам:
- сельскохозяйственного назначения;
- занятым жилищным фондом и объектами ЖКХ;
- приобретённым для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства;
- под индивидуальным жилищным строительством (ИЖС);
- ограниченным в обороте по требованиям обороны и безопасности.
Ставка 1,5%
Применяется ко всем прочим земельным участкам — например, под торговыми объектами, офисами, производственными базами. Для юридических лиц, использующих землю не по целевому назначению, также может применяться ставка 1,5% (Письмо Минфина России от № 03-05-05-03/6234).
Повышенные ставки для дорогих участков
Согласно закону № 176-ФЗ от , с 2025 года предельные ставки для дорогих земельных участков повышаются в 5 раз. Если кадастровая стоимость участка превышает 300 млн рублей, предельная ставка может достигать:
- 1,5% вместо 0,3% — для льготных категорий земель;
- 7,5% вместо 1,5% — для прочих участков.
Примеры расчёта земельного налога
Пример 1. Дачный участок
Кадастровая стоимость, 1 500 000 руб., ставка, 0,3%, участок в собственности весь год.
Расчёт: 1 500 000 × 0,003 × 1 = 4 500 рублей.
Пример 2. Коммерческий участок
Кадастровая стоимость — 10 000 000 руб., ставка — 1,5%.
Расчёт: 10 000 000 × 0,015 = 150 000 рублей.
Пример 3. Неполный год владения
Кадастровая стоимость — 2 000 000 руб., ставка — 0,3%, участок приобретён в марте (10 полных месяцев владения).
Расчёт: 2 000 000 × 0,003 × (10/12) = 5 000 рублей.
Льготы по земельному налогу
Федеральное законодательство предусматривает налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток) для следующих категорий граждан:
- пенсионеры;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
- ветераны и участники боевых действий;
- Герои Советского Союза и Российской Федерации;
- родители трёх и более несовершеннолетних детей;
- чернобыльцы и другие льготные категории.
Кроме того, муниципальные власти вправе устанавливать дополнительные льготы — вплоть до полного освобождения от налога. Налог не взимается с участков, изъятых из оборота или используемых заповедниками и национальными парками.
Сроки уплаты и ответственность за просрочку
Физические лица уплачивают земельный налог на основании уведомления из ФНС не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Организации уплачивают налог и авансовые платежи в сроки, установленные местными нормативными актами (как правило, итоговый платёж, до 28 февраля).
За просрочку начисляются пени: сумма неуплаченного налога умножается на ключевую ставку ЦБ, делиться на 300 и умножается на количество дней просрочки.
Как узнать точную сумму налога
- Узнайте кадастровую стоимость участка на сайте Росреестра или через выписку из ЕГРН.
- Уточните ставку в нормативном акте вашего муниципального образования (удобно — через сервис ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»).
- Воспользуйтесь онлайн-калькулятором земельного налога на сайте ФНС России.
- Проверьте начисления в Личном кабинете налогоплательщика.
Размер земельного налога может варьироваться от нескольких сотен рублей за небольшой дачный участок до сотен тысяч рублей за коммерческую землю. Максимальные ставки ограничены Налоговым кодексом: 0,3% для льготных категорий земель и 1,5% для остальных участков, а с 2025 года для участков дороже 300 млн рублей предельные ставки увеличены в пять раз. Чтобы не переплачивать, следите за актуальностью кадастровой стоимости и проверяйте право на льготы.