Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) остается одним из ключевых элементов налоговой системы РФ. В 2026 году сохраняется прогрессивная шкала налогообложения, введенная ранее, однако на повестке дня стоят существенные законодательные инициативы, способные изменить порядок расчета налога для миллионов налогоплательщиков. Ниже представлен подробный обзор действующих ставок, правил применения и анализ предложений Минфина России, озвученных в сентябре 2026 года.

Действующая прогрессивная шкала НДФЛ на 2026 год

Согласно статье 214.7 Налогового кодекса РФ, для налоговых резидентов РФ (физических лиц, пребывающих в стране не менее 183 дней за 12 месяцев) применяется пятиступенчатая шкала ставок. Она распространяется на совокупный годовой доход (заработная плата, доходы от ИП на общем режиме, авторские вознаграждения и др.), за исключением отдельных видов доходов, облагаемых по специальным ставкам.

Важно: Пороговые значения налоговой базы не индексируются по инфляции и остаются фиксированными в номинальном выражении.

Особые ставки НДФЛ (не входящие в прогрессивную шкалу)

В 2026 году сохраняются специальные ставки для определенных категорий доходов, которые не суммируются с основной базой для определения прогрессивной ставки (на текущий момент):

• 13% / 15% (для резидентов / нерезидентов): Дивиденды, доходы по облигациям (кроме структурных), доходы от участия в уставных капиталах.
• 30%: Призы, выигрыши в рекламных акциях, проценты по вкладам, превышающие необлагаемый лимит (для нерезидентов — по всем видам пассивного дохода).
• 35%: Материальная выгода от процентов по кредитам/ссудам ниже ключевой ставки ЦБ, доходы от скрытого распределения прибыли.
• 0%: Доходы от продажи имущества, владенного более минимального срока (5/3 года), налоговые вычеты, компенсации по страхованию и др.

Главная инициатива 2026 года: Объединение налоговой базы (Пакет Минфина)

Согласно информации, поступившей от Министерства финансов России в сентябре 2026 года (законопроекты внесены на рассмотрение Правительства РФ), ведомство предлагает кардинально пересмотреть подход к налогообложению «пассивных доходов».

Суть предложения

Минфин предлагает включить в основную налоговую базу НДФЛ (ту, по которой применяется прогрессивная шкала 13–20%) следующие виды доходов, которые ранее облагались отдельно по фиксированным ставкам:

1. Дивиденды и доходы от участия в уставных капиталах.
2. Проценты по банковским вкладам и счетам.
3. Доходы от операций с ценными бумагами (акции, облигации, ПИФ, производные инструменты).
4. Доходы от операций с цифровыми правами (цифровые финансовые активы, утилити-токены).

Цели реформы (по Минфину)

• Унификация уровня налогообложения: Устранение арбитражных возможностей, когда высокодоходные плательщики платят по пассивным доходам 13–15%, а по зарплате — 18–20%.
• Повышение устойчивости бюджетной системы: Обеспечение более справедливого распределения налоговой нагрузки и рост доходов бюджета.
• Справедливость: Налогообложение совокупного экономического результата лица, а не отдельных потоков дохода.

Механика расчета (предлагаемая)

При принятии законопроектов расчет будет выглядеть следующим образом:

1. Суммируется вся налогооблагаемая база: зарплата + пассивные доходы (за вычетом соответствующих вычетов и льгот).
2. К итоговой сумме применяется прогрессивная шкала (13% / 15% / 18% / 20%).
3. Учитывается уже удержанный налог по пассивным доходам (авансовые платежи/удержания налоговыми агентами — брокерами, банками) как предоплата.

Влияние на налог на вклады: переход к новой модели

В настоящее время (до вступления изменений в силу) налог на доходы по вкладам рассчитывается отдельно:

• Определяется необлагаемый лимит = 1 000 000 руб. × максимальная ключевая ставка ЦБ РФ, действовавшая в течение года.
• Налоговая база = Сумма процентов по всем вкладам, Необлагаемый лимит.
• Ставка: 13% (резиденты) / 30% (нерезиденты).

По предложению Минфина: Необлагаемый лимит по вкладам, вероятно, будет отменен или трансформирован, а процентный доход пойдет в общую «копилку» дохода. Это означает, что для граждан с высокой зарплатой (попадающих в ставки 18% или 20%) эффективная ставка по вкладам вырастет с 13% до 18–20%. Для граждан с доходом до 5 млн руб. ставка останется 13%.

Сроки вступления в силу и текущий статус

На 28 сентября 2026 года законопроекты находятся на стадии рассмотрения в Правительстве РФ. Типичный законодательный процесс предполагает:

1. Одобрение Правительством.
2. Внесение в Госдуму.
3. Три чтения в Госдуме, одобрение Советом Федерации.
4. Подписание Президентом.

Обычно такие изменения в Налоговый кодекс вступают в силу с 1 января следующего года после принятия закона. Таким образом, если пакет будет принят в конце 2026 – начале 2027 года, новые правила применятся к налоговому периоду 2027 года (декларация сдается в 2028 году). В 2026 году действуют текущие правила раздельного учета.

Нерезиденты: сохраняется ли высокая ставка?

Для налоговых нерезидентов (пребывающих в РФ менее 183 дней) в 2026 году сохраняется ставка 30% на почти все виды доходов (зарплата, дивиденды, проценты по вкладам, доходы от ЦБ). Прогрессивная шкала 13–20% к нерезидентам не применяется. Исключение — высококвалифицированные специалисты (ХКС) и их семьи (ставка 13% на зарплату).

Налоговые вычеты в 2026 году

Механика вычетов не меняется и остается ключевым инструментом снижения налоговой базы по ставке 13% (даже если по прогрессивной шкале применяется выше ставка, вычет возвращается строго по 13%):

• Стандартные: На себя, детей (в т.ч. удвоенные для одиноких родителей), инвалидов, чернобыльцев.
• Социальные: Образование, лечение, взносы на НПФ/ДМС, благотворительность (лимит 120 000 руб. на себя + нелимитированные на лечение/образование близких).
• Имущественные: Покупка жилья (до 260 000 руб.), проценты по ипотеке (до 390 000 руб.), продажа имущества (вычет 250 000 / 1 000 000 или расходы).
• Инвестиционные (ИИС-А / ИИС-Б): Тип А — на взносы (до 52 000 руб./год), Тип Б — на доход (освобождение от НДФЛ).

Резюме для налогоплательщика на 2026 год

Что делать сейчас?

1. Планируйте доходы: Если у вас высокий оклад (близко к порогам 5/20/50 млн), дополнительный пассивный доход в будущем может «перекинуть» вас в более высокую ставку.
2. Используйте ИИС-Б / ЛИС: Счета долгосрочных инвестиций (ЛИС) и ИИС типа Б сохраняют приоритет — доход по ним освобожден от НДФЛ при соблюдении сроков владения, и они, вероятно, останутся вне общей базы.
3. Следите за законопроектами: Текст законов может меняться при прохождении Думы (например, возможны сохранение частичного лимита по вкладам или особый режим для облигаций).
4. Проверяйте резидентство: Статус налогового резидента определяется по итогам календарного года. 183 дня в РФ дают доступ к прогрессивной шкале и вычетам.