Компенсация расходов на электроэнергию — распространенная практика в арендных отношениях, когда арендатор возмещает арендодателю стоимость потребленной электроэнергии. Вопрос о том, нужно ли выставлять счет-фактуру на такую компенсацию и можно ли принять НДС к вычету, вызывает множество споров у бухгалтеров. Разберем эту тему подробно.

Что такое компенсация электроэнергии

Как правило, договор энергоснабжения заключает собственник помещения (арендодатель), поскольку именно он является абонентом энергоснабжающей организации. Арендатор фактически потребляет электроэнергию, но не имеет прямого договора с поставщиком. Поэтому стороны договариваются о том, что арендатор компенсирует арендодателю затраты на электроэнергию, обычно по показаниям отдельного счетчика или пропорционально занимаемой площади.

Нужно ли выставлять счет-фактуру на компенсацию

Это ключевой вопрос. Позиция Минфина России и налоговых органов сводится к следующему:

• Арендодатель не является энергоснабжающей организацией и не перепродает электроэнергию — он лишь получает возмещение своих расходов.
• Компенсация стоимости электроэнергии не признается реализацией товара (услуги), поэтому счет-фактура на сумму компенсации не выставляется.
• Соответственно, у арендатора не возникает права на вычет НДС, перечисленного в составе компенсации, поскольку у него нет счета-фактуры по потребленной электроэнергии.

Данный вывод подтверждается многочисленными письмами Минфина: арендатор, компенсирующий расходы арендодателя на оплату электроэнергии, не имеет счета-фактуры по потребленной электроэнергии, а значит, права на вычет НДС у него не возникает.

Какие документы оформляются вместо счета-фактуры

Поскольку счет-фактура не выставляется, основанием для отражения компенсации в учете служат первичные документы:

1. Акт (расчет) компенсации расходов на электроэнергию — составляется в произвольной форме, но должен содержать обязательные реквизиты первичного документа по ст. 9 Закона о бухгалтерском учете: наименование документа, дату, наименование сторон, содержание операции, измерители (количество кВт·ч, тариф, сумма), должности и подписи ответственных лиц.
2. Счет на оплату — его форма не стандартизирована, организация разрабатывает ее самостоятельно.
3. Копии документов энергоснабжающей организации — счета-фактуры и акты поставщика, подтверждающие расходы арендодателя.

Альтернативные варианты оформления

Чтобы арендатор мог принять НДС к вычету, на практике применяют другие схемы:

• Агентская схема — арендодатель действует как агент арендатора при покупке электроэнергии и перевыставляет счет-фактуру энергоснабжающей организации на имя арендатора.
• Включение электроэнергии в арендную плату — стоимость электроэнергии учитывается в составе арендных платежей, на которые арендодатель выставляет счет-фактуру в обычном порядке.
• Прямой договор арендатора с энергоснабжающей организацией, наиболее чистый вариант, но требует технической возможности.

Общие требования к счетам-фактурам в 2026 году

Если счет-фактура все же выставляется (например, при агентской схеме или включении электроэнергии в арендную плату), необходимо соблюдать актуальные правила:

• Форма счета-фактуры утверждена постановлением Правительства РФ № 1137 от (приложение № 1). Изменять или удалять обязательные реквизиты нельзя.
• Счет-фактура выставляется в течение 5 календарных дней с момента отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).
• По непрерывным долгосрочным поставкам (в т.ч. электроэнергии) авансовые счета-фактуры допускается составлять не реже одного раза в месяц, не позднее 5-го числа следующего месяца.
• С 2026 года в форму добавлена строка 5б для указания РНПТ (регистрационного номера партии товара) по прослеживаемым товарам.
• За систематическое непредставление счетов-фактур или грубые нарушения при их оформлении предусмотрена ответственность по ст. 120 НК РФ.

Налоговый учет компенсации

У арендодателя: полученная компенсация, как правило, не включается в налоговую базу по НДС, поскольку не является реализацией. В налоге на прибыль компенсация отражается в составе доходов с одновременным признанием расходов на электроэнергию.

У арендатора: сумма компенсации (включая НДС, который нельзя принять к вычету) включается в расходы в полном объеме на основании акта компенсации и подтверждающих документов.

Счет-фактура на компенсацию электроэнергии при классической схеме возмещения затрат не выставляется, а НДС в составе компенсации к вычету не принимается. Основанием для учета служат акт компенсации и счет на оплату. Если сторонам важно сохранить право на вычет НДС, следует рассмотреть агентскую схему или включение стоимости электроэнергии в арендную плату. Во всех случаях рекомендуется закрепить выбранный порядок расчетов в договоре аренды и учетной политике организации.