С 2021 года в России действует система налогообложения процентного дохода физических лиц от банковских вкладов и счетов. Главный принцип: налог платится не со всей суммы процентов, а только с той части, которая превышает неналогооблагаемый лимит. Ниже — подробный разбор правил, актуальных для налоговых периодов 2024, 2025 и 2026 годов.

Как формируется неналогооблагаемый лимит

Размер лимита, до которого проценты по вкладам не облагаются НДФЛ, рассчитывается по формуле:

Лимит = 1 000 000 руб. × максимальная ключевая ставка ЦБ РФ, действовавшая в течение календарного года.

• Ключевую ставку устанавливает Центральный Банк. Для расчета лимита берется максимальное значение ставки, которое действовало хоть один день в налоговом периоде (январь, декабрь).
• Лимит единый для всех вкладов налогоплательщика во всех банках.
• Если доход по всем вкладам не превышает этот лимит, налог не платится.

Примеры лимитов по годам (по данным ЦБ и ФНС):

Важно: Для 2024 года максимальная ключевая ставка составила 21% (с октября 2024 г.), поэтому лимит равен 210 000 рублей. Это подтверждено ФНС России.

Ставки НДФЛ: прогрессивная шкала

С 2021 года применяется двухставная шкала (ст. 214.7 НК РФ). Ставка зависит от суммы совокупного годового дохода налогоплательщика (зарплата + проценты по вкладам + доходы от ценных бумаг + иные доходы, облагаемые по шкале 13/15%).

• 13% — на часть налоговой базы, которая в совокупности с другими доходами не превышает 5 000 000 руб. в год.
• 15% — на часть налоговой базы (доходы по вкладам сверх лимита), которая выходит за пределы 5 000 000 руб; совокупного дохода за год.

Примечание: С г. сохраняется прогрессивная шкала, но границы доходов для применения ставок 13%/15% могут меняться в соответствии с изменениями НК РФ (переход на 5-ставную шкалу НДФЛ с 2025 г. затрагивает общие доходы, порядок расчета на вкладах остается по ст. 214.7 НК РФ).

Какие вклады и доходы облагаются налогом

Объектом налогообложения являются проценты (доходы) по:

• Банковским вкладам (срочным и бессрочным).
• Накопительным и текущим счетам.
• Корпоративным вкладам (для ИП и физлиц).
• Вкладам в иностранной валюте (доход пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на день начисления процентов).
• Доходам по эскроу-счетам (кроме случаев, предусмотренных законом, см. ниже).

Какие вклады и доходы НЕ облагаются налогом (исключения)

Согласно ст. 214.7 НК РФ, налоговая база не формируется (налог не платится) по следующим продуктам:

1. Вклады под 1% и ниже: Если договорная процентная ставка по вкладу не превышает 1% годовых (в рублях или валюте).
2. Эскроу-счета при ДДУ: Доходы по эскроу-счетам, открытым по договорам долевого участия (ФЗ-214).
3. Счета НКО (Национальная система гарантирования): Вклады в некоммерческие организации, выполняющие функции гарантирования прав потребителей финансовых услуг.
4. Пенсионные счета (НПФ): Доходы по пенсионным накоплениям.
5. Государственные облигации (ОФЗ) и облигации субъектов РФ/МО: Купонный доход и доход от дисконта (разница между номиналом и ценой покупки).
6. Структурные продукты (СП) с защитой капитала: Доход по СП, где гарантирован возврат 100% номинала (подтверждено регулятором).
7. Наследуемые вклады: Проценты, начисленные по вкладу, полученному по наследству (но не по дарению!).
8. Вклады в банках с лицензией, отозванной ЦБ: Доходы за период до отзыва лицензии (специфические правила выплаты АСВ).

Порядок расчета и уплаты налога

Кто считает налог?

Федеральная налоговая служба (ФНС) рассчитывает налог автоматически. Банки до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом, передают в ФНС данные о начисленных процентах по всем вашим счетам.

Когда и как платить?

• Срок уплаты: Не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
  • За 2024 год — до 1 декабря 2025 года.
  • За 2025 год — до 1 декабря 2026 года.
• Уведомление: ФНС присылает уведомление о начислении налога (в Личный кабинет налогоплательщика, на Госуслугах или по почте).
• Способы оплаты: Личный кабинет ФНС, приложение «Налоги ФНС», Госуслуги, интернет-банк, мобильное приложение банка, терминал/отделение банка по реквизитам из уведомления.

Пример расчета налога за 2024 год

Исходные данные:

• Совокупный доход по всем вкладам за 2024 г.: 500 000 руб.
• Лимит неналогооблагаемого дохода (1 млн × 21%): 210 000 руб.
• Годовая зарплата (иные доходы): 1 600 000 руб.

Расчет:

1. Налоговая база по вкладам: 500 000 – 210 000 = 290 000 руб. (это сумма, с которой берется налог).
2. Совокупный доход за год: 1 600 000 (зарплата) + 290 000 (база по вкладам) = 1 890 000 руб.
3. Определение ставки: 1 890 000 руб. < 5 000 000 руб. → применяется ставка 13% ко всей налоговой базе по вкладам.
4. Сумма налога: 290 000 × 13% = 37 700 руб.

Если бы совокупный доход (зарплата + база по вкладам) превышал 5 млн руб., часть базы по вкладам, «переступающая» порог 5 млн, облагалась бы по 15%.

Особенности для пенсионеров

С 2024 года (за доходы 2023 года платеж производился в 2024 г.) пенсионеры-вкладчики обязаны платить налог на общих основаниях. Ранее действовавшая льгота (дополнительный вычет 10 000 руб. или полное освобождение для отдельных категорий) отменена в части налога на доходы по вкладам (ст. 214.7 НК РФ не предусматривает возрастных вычетов). Пенсионеры рассчитывают лимит и платят налог так же, как и все остальные налогоплательщики.

Важные нюансы и ответы на частые вопросы

А что, если у меня вклады в разных банках?

Лимит в 1 млн × макс. ключевая ставка, единый на все банки. ФНС суммирует проценты по всем счетам во всех организациях, вычитает один лимит и считает налог с остатка.

Нужно ли подавать декларацию 3-НДФЛ?

Нет. Декларацию по доходам с вкладов подавать не нужно. ФНС рассчитывает всё сама на основании данных от банков. Декларация нужна только если вы хотите получить социальный/имущественный вычет (лечение, обучение, покупка жилья), тогда заявляете доходы по вкладам в декларации для расчета вычета, но налог при этом не пересчитываете сами.

Как учитываются вклады в валюте?

Проценты по валютным вкладам пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на день фактического начисления процентов банком (не на день окончания года). Далее они суммируются с рублевыми доходами.

Что будет с лимитом в 2025 и 2026 годах?

Лимит за 2025 год станет известен в начале 2026 года (после фиксации макс. ключевой ставки за 2025 г.). Уплата налога за 2025 г., до 1 декабря 2026 г. Прогнозировать ставку сложно, она зависит от денежно-кредитной политики ЦБ.

Даренный вклад — платит получатель?

Да. Исключение из налогообложения действует только для вкладов, полученных по наследству. Если вклад оформлен в дар (договор дарения), получатель платит налог с процентов по общим правилам (с вычетом лимита).

Краткий чек-лист налогоплательщика

1. Не считайте налог сами вручную заранее — ждите уведомление от ФНС (ноябрь текущего года за прошлый год).
2. Проверьте в Личном кабинете ФНС (раздел «Налоги» → «Уведомления») правильность данных по банкам и суммам процентов.
3. Если есть ошибка в данных банка — пишите в банк (чтобы он исправил реестр) и в ФНС (через ЛК или обращение).
4. Оплатите налог до 1 декабря, чтобы избежать пени.
5. Помните: лимит пересчитывается каждый год под макс. ключевую ставку ЦБ.

Резюме: Налог взимается с суммы процентов по всем вкладам за год, превышающей лимит (1 млн руб. × макс. ключевая ставка ЦБ за год). За 2024 год лимит = 210 000 руб.. Ставка — 13% или 15% (прогрессивная шкала по совокупному доходу). Платить нужно до 1 декабря следующего года по уведомлению ФНС. Льгот для пенсионеров на этот налог нет. Исключения: вклады под 1%, эскроу по ДДУ, гособлигации, наследственные вклады.