Грант, это безвозмездная финансовая поддержка, которую получают учёные, студенты, предприниматели, некоммерческие организации и творческие деятели на реализацию конкретных проектов․ Один из самых частых вопросов грантополучателей: нужно ли платить налог с полученных средств? Ответ неоднозначен: в одних случаях грант полностью освобождён от налогообложения, в других — с него действительно придётся заплатить НДФЛ․ Разберёмся подробно․
Когда грант НЕ облагается налогом
Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд случаев, когда гранты освобождаются от НДФЛ․ Основные основания закреплены в статье 217 НК РФ․
Гранты от организаций из правительственного перечня
Согласно пункту 6 статьи 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ гранты (безвозмездная помощь), предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, если они получены от:
- российских и иностранных благотворительных организаций, включённых в перечни, утверждаемые Правительством РФ;
- некоммерческих организаций, включённых в Перечень, утверждённый Постановлением Правительства РФ от № 602․
Важно: освобождение действует, только если организация-грантодатель официально входит в соответствующий перечень․ Перед получением гранта стоит проверить этот факт․
Гранты из бюджетных средств
В соответствии с пунктом 6․4 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде грантов, премий, призов и подарков в денежной и натуральной форме по результатам участия в соревнованиях, конкурсах и иных мероприятиях, перечень которых утверждён:
- высшим исполнительным органом субъекта РФ;
- решением представительного органа муниципального образования․
Условие — средства должны быть получены за счёт бюджетов субъектов РФ и (или) местных бюджетов․ Также не облагается налогом оплата проезда к месту проведения мероприятия и обратно, питание (в пределах суточных норм) и предоставление помещения во временное пользование․
Гранты РЦНИ и научных фондов
От обложения НДФЛ освобождены выплаты физическим лицам — грантополучателям за счёт средств грантов Российского центра науки и инноваций (РЦНИ)․ Причём освобождение применяется даже в случае, когда грант предоставлен через иную организацию на основании трёхстороннего договора (Письма Минфина России от № 03-04-09/100027, от № 03-04-06/17268)․
Когда с гранта нужно платить налог
Если грант не подпадает под перечисленные льготы, он признаётся доходом физического лица и облагается НДФЛ по стандартной ставке (как правило, 13%, а при превышении установленных порогов — по повышенной ставке)․ Налог уплачивается, если:
- Грантодатель не входит в утверждённые перечни․ Например, приз или грант получен от коммерческой компании или НКО, отсутствующей в Перечне Правительства РФ № 602․
- Грант получен не по результатам конкурса из утверждённого перечня․ Если конкурс не включён в перечень, утверждённый региональными или муниципальными властями, бюджетные выплаты облагаются налогом․
- Средства использованы не по целевому назначению․ Нецелевое расходование гранта может привести к признанию суммы налогооблагаемым доходом․
- Грант получен от иностранной организации, не включённой в перечень․ Такие выплаты облагаются НДФЛ, а получатель обязан самостоятельно задекларировать доход․
Кто платит налог: грантодатель или получатель
Здесь возможны два сценария:
- Грантодатель — налоговый агент․ Если грант выплачивает российская организация, она, как правило, сама удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет․ Получатель получает сумму уже за вычетом налога․
- Получатель декларирует доход сам․ Если грант получен от иностранной организации или от источника, не являющегося налоговым агентом, физическое лицо обязано подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и уплатить налог до 15 июля․
Гранты для организаций и ИП
Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей действуют свои правила:
- Гранты, полученные на осуществление уставной деятельности некоммерческими организациями, как правило, не учитываются в составе доходов при условии целевого использования (пп․ 14 п․ 1 ст․ 251 НК РФ)․
- ИП и коммерческие компании, получившие грант (например, на развитие бизнеса), должны учитывать его в доходах, если иное не предусмотрено законом․ Субсидии и гранты на поддержку малого бизнеса могут иметь особый порядок учёта․
- Обязательное условие — ведение раздельного учёта целевых средств и подтверждение их расходования по назначению․
Практические рекомендации грантополучателю
- Перед подачей заявки уточните, входит ли грантодатель в перечни, дающие право на освобождение от НДФЛ․
- Внимательно изучите договор о предоставлении гранта: в нём должно быть указано, кто является налоговым агентом․
- Сохраняйте все документы, подтверждающие целевое использование средств (чеки, акты, отчёты)․
- Если грант получен из-за рубежа, не забудьте подать декларацию 3-НДФЛ в установленный срок․
- При сомнениях запросите письменное разъяснение в ФНС или Минфине — это защитит от штрафов․
Утверждение «с гранта должен платить налог» верно лишь отчасти․ Российское законодательство освобождает от НДФЛ большинство грантов, направленных на поддержку науки, образования, культуры и социально значимых проектов, — но только при соблюдении строгих условий: грантодатель должен входить в утверждённые перечни, а средства — расходоваться целевым образом․ Во всех остальных случаях грант считается обычным доходом, и налог с него уплатить придётся — либо через налогового агента, либо самостоятельно по декларации․ Внимательное изучение условий гранта и норм статьи 217 НК РФ поможет избежать неприятных сюрпризов со стороны налоговых органов․